1994年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試試題

—、判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入答案，正確的用“ O表示，錯(cuò)誤的用“×’表示，答案正確的每小題得1分，錯(cuò)誤 的每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分 。共16分）

1.某縣政府針對(duì)本縣有較多人員到外省市務(wù)工的實(shí)際情況 、為了加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入征稅的管理，增加本縣財(cái)政收入，做出 規(guī)定:“每個(gè)外出務(wù)工人員每年須繳納個(gè)人所得稅240元。凡不繳 或少繳者，不予簽發(fā)下一年的外出務(wù)工證明.（ ）

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查A公司增值稅專用發(fā)票使用情況，發(fā)現(xiàn)一張專 用發(fā)票填開的30萬元銷售金額沒有做銷售入帳額沒有做銷售人帳。 問其原因，A公司答：“新成立一個(gè)下屬公司，由于還未辦稅務(wù)登 記，不能領(lǐng)取專用發(fā)票，但其已有銷售業(yè)務(wù)發(fā)生。為了不影響業(yè)務(wù)、 暫由我公司開出發(fā)票，30萬元銷售收入已入下屬公司帳上，所以我 公司未做銷售入帳”。（　）

3.卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的卷煙 ，在計(jì)算納稅時(shí)，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 計(jì)算扣除委托加工收回的煙絲已納消費(fèi)稅稅款。（�。�

4.投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得 稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧 損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（�。�

5.金融機(jī)構(gòu)把單位或者個(gè)人的存款借貸給他人使用，以貸數(shù) 利息減去存款利息后的余額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。（　　）

6.資源稅納稅人未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng) 稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，分別從高或者從低適用稅額。（　）

7.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià) 格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組 成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（ ）

8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)、對(duì)于根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要租入 固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)可以據(jù)實(shí)從收入總額中扣除。（ ）

9.房地產(chǎn)公司銷售商品房，凡采用預(yù)收定金方式的，都應(yīng)以 收到預(yù)收定金的當(dāng)天為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按規(guī)定的納稅 期限計(jì)算繳納營業(yè)稅。（�。�

10.進(jìn)口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成 的關(guān)稅少征或漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征，有特殊情況的，追 征期可以延長到10年。（ ）

11.我國稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，而在一個(gè)納稅年度 中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中 國境內(nèi)的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。（ ）

12.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽、按固體鹽稅額征稅，以 加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽， 其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（ ）

13.出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的離 岸價(jià)格作為關(guān)稅的完稅價(jià)格。（ ）

14.對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，但對(duì)于 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，則應(yīng)征收土地增值稅。（ ）

15.在外商投資企業(yè)工作的中方人員取得的工資、薪金收入， 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，可確定由雇傭單位一方 按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。（�。�

二、單項(xiàng)選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個(gè) 答案，將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共16分）

17.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進(jìn)摩托車500輛，直接報(bào)關(guān)離境 出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元，支付從 摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬元，裝卸費(fèi)2萬元，離岸價(jià)每輛72 0美元（美元與人民幣匯率1 ：8.3)。摩托車消費(fèi)稅稅率為10％。 則該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款是（　�。�。 　　A.25萬元　　B.25.8萬元　　C.26萬元　　D.29.88萬元

18.北京市某公司投資上海浦東新區(qū)，舉辦中外合資生產(chǎn)性企 業(yè)。1995年公司從合資企業(yè)分回稅后利潤255萬元，當(dāng)年該合資 企業(yè)正享受減半征稅優(yōu)惠，則公司分回的利潤需調(diào)整補(bǔ)稅額是（�。� 　　A.45.9萬元　　B.54萬元　　C.65.03萬元 　D.70.29萬元

19.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有 （　　）。 　　A.金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) 　　B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù) 　　C.金融機(jī)構(gòu)將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù) 　　D.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

20.某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬噸，另自用煤炭10萬噸加 工煤炭制品，生產(chǎn)天然氣1000萬立方米。已知該煤礦適用的稅額 為1.2元／噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為4元 ／千立方米。該煤礦8月份應(yīng)納的資源稅額為（　　）。 　　A.60萬元　　　　B.64萬元　　　C.72萬元　　　　D.76萬元

21.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或饋 贈(zèng)、贊助等方面，應(yīng)在移送使用時(shí)納稅，如果沒有同類消費(fèi)品的 銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成 計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是：（　　）。 　　A.組成計(jì)稅價(jià)格=成本十利潤 　　B.組成計(jì)稅價(jià)格=成本十費(fèi)用 　　C.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本十利潤）÷（1—消費(fèi)稅稅率） 　　D.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本十利潤）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

22.企業(yè)來源于境外所得，已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款， 在匯總納稅并按規(guī)定計(jì)算的扣除限額扣除時(shí)，如果境外實(shí)際繳納 的稅款超過扣除限額，對(duì)超過的部分可處理的方法是（　�。�。 　　A.列為當(dāng)年費(fèi)用支出 　　B.從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除 　　C.用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過 5年 　　D.從以后年度境外所得中扣除

23.外商投資企業(yè)取得的下列所得，可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的 有（　�。�。 　　A.以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià) 值大于原帳面凈值，取得的凈收益 　　B.兼營投資業(yè)務(wù)，從被投資的企業(yè)取得的利潤（股息） 　　C.將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益 　　D.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得來源于境外的 所得

24.按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬 于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅務(wù)務(wù)的有（ ）。 　　A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物 　　B.飯店開設(shè)客房、餐廳，從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 　　C.建筑材料商店銷售建筑材料還兼營建筑安裝、裝飾業(yè)務(wù) 　　D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、 安裝業(yè)務(wù)

25.某人某年出版了中篇小說一部，取得稿酬5000元，同年， 該小說在一家晚報(bào)上連載，取得稿酬3800元。該人應(yīng)納個(gè)人所得 稅為（　�。�。 　　A.980元 　B.985.6元　　C.1120元　　D.1600元

26.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居�。ā　。┑�，減半征收土地增值稅。 　　A.滿1年未滿2年　B.滿2年未滿3年　C.滿3年未滿5年　D.滿5年或5年以上

27.某企業(yè)1996年實(shí)收資本數(shù)為500萬，資本公積數(shù)為400萬元 。該企業(yè)1995年資金帳簿上已貼印花稅2000元。該企業(yè)1996年應(yīng) 納印花稅為（　�。�。 　　A.0 　　B.500元　　C.2500元　 　D.4500元

28.某公司進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一套，完稅價(jià)格為人民幣1000萬元（ 進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％），海關(guān)于1996年8月1日填發(fā)稅款繳納證， 公司于1996年8月18日才繳納稅額。則該公司應(yīng)繳納（�。┑臏�納金。 　　A.10000元　　　　B.17000元　　　C.18000元　　D.20000元

29.某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為3000元，另 一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得 稅為（　�。�。

30.對(duì)一份憑證應(yīng)納稅額超過（　�。┑�，納稅人可向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，用填開完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。 　　A.100元　　　　B.200元　　　C.500元　　　　D.1000元

31.經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)關(guān)稅緩納的義務(wù)人，應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)的關(guān)稅 繳納計(jì)劃如期繳納關(guān)稅，并按月支付（　�。┑睦�息。 　　A.1‰　　　　　　B.5‰　　　C.10‰　 　　　　D.12‰

32.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā) 票的，處5年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處（　�。┝P金。 　　A.2萬元以上 　　B.50萬元以下 　　C.2萬元以上20萬元以下 　　D.5萬元以上50萬元以下

三、多項(xiàng)選擇題（從每小題的備選答案中選出正確的多個(gè)答 案，將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不 得分。每小題1分，共11分），
33.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不辦理退消費(fèi)稅的有（ ）。 　　A，有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 　　B.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品 　　C.1994年1月1日以后設(shè)立的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 　　D.外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

34.企業(yè)下列收入，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算繳納所得稅的有（ ）。 　　A.在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入 　　B.接受的捐贈(zèng)收入 　　C.外單位欠款支付的利息 　　D.固定資產(chǎn)盤盈收入

35.下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（�。�。 　　A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用的 　　B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的 　　C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 　　D.非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券的

36.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為（�。�。 　　A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為 納稅人提貨的當(dāng)天 　　B.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān) 進(jìn)口的當(dāng)天 　　C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天 　　D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天

37.企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得 從收入總額中扣除的有（　）。 　　A.籌辦期間發(fā)生的借款利息支出 　　B.在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 　　C.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出 　　D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利 息支出

38.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給（　）所立的書據(jù)，免納印花稅。 　　A.學(xué)校　　B.國有大中型企業(yè)　　C.文化出版單位　D.社會(huì)福利單位

39.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（　）。 　　A.進(jìn)口原油　　　　B.固體鹽　　C.選煤　　　D.有色金屬礦原礦

40.進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為 完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地 起卸前的（　　　�。┑荣M(fèi)用。 　　A.包裝　　　　B.其他勞務(wù) 　　C.保險(xiǎn)　　　　D.運(yùn)輸

41.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以（　　）。 　　A.申請(qǐng)復(fù)議 　　B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫緩執(zhí)行 　　C.向政府主管部門反映并請(qǐng)其出面調(diào)解 　　D. 向人民法院起訴

42.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入 的（�。�，都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。 　　A.學(xué)校　　　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān) 　　C.外籍個(gè)人　　D.國有企業(yè)

43.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列個(gè)人所得，可以免征個(gè)人所得稅 的有（ �。�。 　　A.利息 　　B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得 　　C.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) 　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年以上，并且是唯一的家庭生活用房取 得的所得

四、計(jì)算題(要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn) 后兩位。本題共五個(gè)小題，其中第44題7分45、46、47、48題各5 分，一共27分）

44.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的國有企業(yè)對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售 及國內(nèi)銷售。該企業(yè)1995年第三季度和l996年第一季度分別發(fā)生 以下幾筆購銷業(yè)務(wù)： 　　一、1995年第三季度：　　　　　　　　 　　(1)報(bào)關(guān)離境出口一批貨物，離岸價(jià)是50萬美元 　　(2)內(nèi)銷一批貨物，銷售額是500萬元 　　(3)購進(jìn)所需原材料等貨物，購貨額是600萬元 　　二、1996年第一季度 　　(1)報(bào)關(guān)離境出口一批貨物，離岸價(jià)是80萬美元 　　(2)內(nèi)銷一批貨物，銷售額是200萬元 　　(3)購進(jìn)所需原材料等貨物，購貨額是600萬元 　　已知上述購銷貨物增值稅稅率均為17％，上述購銷均為不含稅 購銷額，美元與人民幣匯率為1:8.3，該企業(yè)辦理出口退(免)稅適用 “免、抵、退”辦法.請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)上述兩個(gè)委度應(yīng)納或應(yīng)退 增值稅稅額。

45.某外商投資企業(yè)1990年批準(zhǔn)設(shè)立，經(jīng)營期15年，生產(chǎn)A、B、C 三種貨物，用于出口銷售和境內(nèi)銷售。1995年全年，A種貨物銷 售額為2400萬元（其中出口銷售額1600萬元），B種貨物銷售額 為1500萬無，C種貨物銷售額為4800萬元（其中出口銷售額為12 00萬元）。企業(yè)當(dāng)年購進(jìn)原材料等貨物款額為3200萬元，另稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定該企業(yè)1994年期初存貨已征稅款為220萬元，1995年準(zhǔn) 予抵扣的比例為2０％。已知，上述三種貨物購銷款額均為不含 增值稅銷售額，其生產(chǎn)銷售的貨物所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額和期初存貨 已征稅款，并未按出口銷售與境內(nèi)銷售而單獨(dú)核算，旦其增值稅 稅率均為17％，原適用的工商統(tǒng)—，稅稅率分別為：A種貨物15 ％，B種貨物10％，C種貨物5％。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納或應(yīng)退 增值稅稅額。

46.某國有百貨商場l995年全年取得銷售收入8000萬元，銷售 成本4500萬元，繳納銷售稅金及附加59.5萬元，當(dāng)年購置貨運(yùn)面 包車兩輛共42萬元，兌現(xiàn)到期國庫券取得利息收入20萬元，全年 支付職工工資總額360萬元（該商場職工總數(shù)120人，計(jì)稅工資標(biāo) 準(zhǔn)人均每月600元），按規(guī)定比例從工資總額中提取職工工會(huì)、 教育、福利三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)63萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，另按規(guī)定 列支有關(guān)費(fèi)用1500萬元。請(qǐng)計(jì)算該商場全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

47.深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1985年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng) 營期20年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期 限。從1990年起以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 。下表是該企業(yè)從1985年至1995年的獲利情況： 　　年度　　　　　　　獲利情況 　　1985　　　　　　　　60 　　1986　　　　　　　 -50 　　1987 　　　　　　　130 　　1988　　　　　　　 210 　　1989　　　　　　　 320 　　1990　　　　　　　 460 　　1991 　　　　　　　580 　　1992 　　　　　　　500 　　1993 　　　　　　　650 　　1994　　　　　　　 730 　　1995 　　　　　　　790 　　另外，該企業(yè)的外國投資者在1995年將1993年分得的利潤200萬 元，1994年分得的利潤240萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。 　　請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再 投資退稅額（假設(shè)地方所得稅11年間均免稅）。

48.高級(jí)工程師王某（中國公民）1995年月工資收入1200元，1—11月份已按規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅，12月份另有四筆收入：一是，領(lǐng)取了12個(gè)月的獎(jiǎng)金8400元；二是，一次取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi) 40000元，同時(shí)從中拿出10000元通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)；三是， 取得利息收入5000元，其中工商銀行存款利息2000元，單位集資 利息3000元，四是，取得省人民政府所頒發(fā)的科技獎(jiǎng)20000元。 請(qǐng)計(jì)算王某12月份需繳納的個(gè)人所得稅稅額（附一：工資、薪金 所得適用的速算扣除數(shù)；附二：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)）。

五、綜合題（要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小 數(shù)點(diǎn)后兩位。本題共四個(gè)小題，其中第49題8分，第50題7分，第51題7分，第52題8分，共30分）

49.1995年9月，某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī)，為了贏得 市場，公開宜布每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)0.9萬元。當(dāng)月向五個(gè)大商場 銷售出500臺(tái)，對(duì)這五個(gè)商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺(tái)計(jì)算機(jī)購貨 款，均給予了5％的銷售折扣；發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用 于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用12萬元，運(yùn)輸單位開具的貨票 上注明運(yùn)費(fèi)14萬元，建設(shè)基金0.5萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1 萬元，另采取以舊換新方式，收購舊型號(hào)計(jì)算機(jī)，銷售新型號(hào)計(jì) 算機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)按上述不含稅銷售單價(jià)折價(jià)0.25萬元;購進(jìn)計(jì)算 機(jī)原材料零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200萬 元，為即將舉行的全國體育運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī)50臺(tái)。另外，當(dāng)月 還從國外購進(jìn)兩臺(tái)計(jì)算機(jī)檢測設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證 上注明的增值稅稅額是18萬元。當(dāng)月底該公司計(jì)算繳納當(dāng)月應(yīng)納 增值稅是： 　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[500×0.9×(1-5%)+100×0.9-0.25)]×17% 　　=(427.5十65)×17％ 　　=83.73(萬元） 　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=12×10％+200 ×17％+18 　　=1.2+34+18 　　=1.2+34+18 　　　　　　　 　　=53.2(萬元） 　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=83.73-53.2=30.53(萬元） 　　請(qǐng)用《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算 的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在哪里， 并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

50.某旅游渡假村由中方單位出具土地使用權(quán)、外方出資500萬美 元作為注冊資本合資興辦。1995年該渡假村取得業(yè)務(wù)收入4000萬 元，有關(guān)業(yè)務(wù)支出1800萬元，繳納營業(yè)稅200萬元，當(dāng)年支付150 名員工工資總額540萬元，按規(guī)定提存職工福利基金108萬元，其 中支付外方5名管理人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬元;交際應(yīng)酬費(fèi)支出 40萬元，對(duì)渡假村附近一森林公園的修建捐贈(zèng)120萬元，因餐廳 意外失火，獲得保險(xiǎn)公司賠償150萬元，翻修餐廳支付費(fèi)用270萬 元，另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的旅游總公司管理費(fèi)100萬元。該渡 假村計(jì)算繳納當(dāng)年企業(yè)所得稅和地方所得稅為： 　　應(yīng)納稅所得額=4000- 1 800—200—540—108—40一120-150-2 70-100=972（萬元） 　　應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額=972×(30%+3%) =320.76(萬元)　　 　　請(qǐng)根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定 分析該渡假村計(jì)算繳納的所得稅稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指 出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額 。

51.1995年10月，某單位(非房地產(chǎn)開發(fā)單位）轉(zhuǎn)讓辦公樓 一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，公司即按國家稅法規(guī)定繳納 了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅（營業(yè)稅稅率為5％、 城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7％、教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅稅 額的3％、印花稅稅率為5‰。時(shí)）。已知該單位為取得土地使用 權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定 　　交納的有關(guān)費(fèi)用為2000萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元 ；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的 利息。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算 扣除比例為5％。 　　該單位在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算： 　�。�1）扣除項(xiàng)目金額=2000＋3000＋500＋（2000＋3000） 　　×5％ ＋l0000× 5％ ＋ l0000× 5％ ×（7％ ＋ 3％ ）＋（2 　　000＋3000）× 20％　=7300（萬元） 　　（2）增值額=10000-7300=2700（萬元） 　�。�3）增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率=2700/7300≈37% 　�。�4）土地增值稅稅額=2700 × 30％=810（萬元） 　　請(qǐng)依據(jù)《土地值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析沙草位 計(jì)算繳納的土地增惶稅稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之 處，并列出步驟計(jì)算應(yīng)納土地增惶稅稅額。 　�。ǜ剑涸龌填~未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％ ，增惶額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過扣除項(xiàng)目金額，100％ 的部分，稅率為40％；增惶額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過 扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過扣除項(xiàng)目 金額200％的部分，稅率為60％）。

52.1995年1月1日，李某與紅星設(shè)備廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海 鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期二年，李某每年上交承包費(fèi) 30000元。1996年1月3曰，海鮮大酒樓財(cái)會(huì)人員到地方稅務(wù)局辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)材料顯示，1995年酒樓營業(yè)收入1000000元； 成本、費(fèi)用950000元（其中包括李某每月領(lǐng)取的工資400元）； 營業(yè)稅50000元；城建稅、教育費(fèi)附加5000元，虧損5000元。但 據(jù)地方稅務(wù)局了解，該酒樓自李某承包經(jīng)營后，生意一直很興隆 。于是，地方稅務(wù)局決定對(duì)海鮮大酒接l995年的納稅情況進(jìn)行檢 查。經(jīng)認(rèn)真檢查發(fā)現(xiàn)：一、紅星設(shè)備廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待 費(fèi)用50000元，采取由廠辦公室負(fù)責(zé)人簽字記帳，直接抵減李某 上交承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵 扣，這50000元款項(xiàng)未計(jì)入酒樓營業(yè)收入計(jì)入酒樓營業(yè)收入中， 二、李某采取多報(bào)服務(wù)人員的辦法增加費(fèi)用支出（共多報(bào)10人， 每人每月工資400元）。經(jīng)檢查結(jié)果確認(rèn)，海鮮大酒樓及李某有 未繳和少繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅及個(gè)人所 得稅的問題，須予以處理。 　　請(qǐng)正確計(jì)算海鮮大酒樓及李某應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款，并依據(jù)《 稅收征管法》具體分析李某未繳個(gè)人所得稅問題屬于什么行為， 應(yīng)該如何處理（附：城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7％，教育費(fèi)附 加征收率為營業(yè)稅稅額的3％，企業(yè)所得稅稅率為33％；對(duì)企事 業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)）。