—、判斷題(在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入答案,正確的用“ O表示,錯(cuò)誤的用“×’表示,答案正確的每小題得1分,錯(cuò)誤 的每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分,也不扣分 。共16分)
1.某縣政府針對(duì)本縣有較多人員到外省市務(wù)工的實(shí)際情況 、為了加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入征稅的管理,增加本縣財(cái)政收入,做出 規(guī)定:“每個(gè)外出務(wù)工人員每年須繳納個(gè)人所得稅240元。凡不繳 或少繳者,不予簽發(fā)下一年的外出務(wù)工證明.( )
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查A公司增值稅專用發(fā)票使用情況,發(fā)現(xiàn)一張專 用發(fā)票填開(kāi)的30萬(wàn)元銷售金額沒(méi)有做銷售入帳額沒(méi)有做銷售人帳。 問(wèn)其原因,A公司答:“新成立一個(gè)下屬公司,由于還未辦稅務(wù)登 記,不能領(lǐng)取專用發(fā)票,但其已有銷售業(yè)務(wù)發(fā)生。為了不影響業(yè)務(wù)、 暫由我公司開(kāi)出發(fā)票,30萬(wàn)元銷售收入已入下屬公司帳上,所以我 公司未做銷售入帳”。(。
3.卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的卷煙 ,在計(jì)算納稅時(shí),準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 計(jì)算扣除委托加工收回的煙絲已納消費(fèi)稅稅款。(。
4.投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得 稅的,如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損,其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧 損,彌補(bǔ)虧損后仍有余額的,再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。(。
5.金融機(jī)構(gòu)把單位或者個(gè)人的存款借貸給他人使用,以貸數(shù) 利息減去存款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。( )
6.資源稅納稅人未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng) 稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的,分別從高或者從低適用稅額。(。
7.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià) 格,企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組 成計(jì)稅價(jià)格,計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。( )
8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)、對(duì)于根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要租入 固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)可以據(jù)實(shí)從收入總額中扣除。( )
9.房地產(chǎn)公司銷售商品房,凡采用預(yù)收定金方式的,都應(yīng)以 收到預(yù)收定金的當(dāng)天為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按規(guī)定的納稅 期限計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。(。
10.進(jìn)口貨物,因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成 的關(guān)稅少征或漏征,海關(guān)在3年內(nèi)可以追征,有特殊情況的,追 征期可以延長(zhǎng)到10年。( )
11.我國(guó)稅法規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在一個(gè)納稅年度 中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人,其來(lái)源于中 國(guó)境內(nèi)的所得,免予繳納個(gè)人所得稅。( )
12.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽、按固體鹽稅額征稅,以 加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽, 其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。( )
13.出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的離 岸價(jià)格作為關(guān)稅的完稅價(jià)格。( )
14.對(duì)房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅,但對(duì)于 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,則應(yīng)征收土地增值稅。( )
15.在外商投資企業(yè)工作的中方人員取得的工資、薪金收入, 凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的,可確定由雇傭單位一方 按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。(。
二、單項(xiàng)選擇題(從每小題的各備選答案中選出正確的一個(gè) 答案,將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。每小題1分,共16分)
17.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車500輛,直接報(bào)關(guān)離境 出口,取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元,支付從 摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元,裝卸費(fèi)2萬(wàn)元,離岸價(jià)每輛72 0美元(美元與人民幣匯率1 :8.3)。摩托車消費(fèi)稅稅率為10%。 則該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款是( 。。 A.25萬(wàn)元 B.25.8萬(wàn)元 C.26萬(wàn)元 D.29.88萬(wàn)元
18.北京市某公司投資上海浦東新區(qū),舉辦中外合資生產(chǎn)性企 業(yè)。1995年公司從合資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)255萬(wàn)元,當(dāng)年該合資 企業(yè)正享受減半征稅優(yōu)惠,則公司分回的利潤(rùn)需調(diào)整補(bǔ)稅額是(。 A.45.9萬(wàn)元 B.54萬(wàn)元 C.65.03萬(wàn)元 D.70.29萬(wàn)元
19.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有 ( )。 A.金融機(jī)構(gòu)直接向國(guó)外借入外匯資金,再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù) C.金融機(jī)構(gòu)將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù) D.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
20.某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬(wàn)噸,另自用煤炭10萬(wàn)噸加 工煤炭制品,生產(chǎn)天然氣1000萬(wàn)立方米。已知該煤礦適用的稅額 為1.2元/噸,煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為4元 /千立方米。該煤礦8月份應(yīng)納的資源稅額為( 。 A.60萬(wàn)元 B.64萬(wàn)元 C.72萬(wàn)元 D.76萬(wàn)元
21.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或饋 贈(zèng)、贊助等方面,應(yīng)在移送使用時(shí)納稅,如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的 銷售價(jià)格,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,其組成 計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是:( 。。 A.組成計(jì)稅價(jià)格=成本十利潤(rùn) B.組成計(jì)稅價(jià)格=成本十費(fèi)用 C.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本十利潤(rùn))÷(1—消費(fèi)稅稅率) D.組成計(jì)稅價(jià)格=(成本十利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)
22.企業(yè)來(lái)源于境外所得,已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款, 在匯總納稅并按規(guī)定計(jì)算的扣除限額扣除時(shí),如果境外實(shí)際繳納 的稅款超過(guò)扣除限額,對(duì)超過(guò)的部分可處理的方法是( 。 A.列為當(dāng)年費(fèi)用支出 B.從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除 C.用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣,補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年 D.從以后年度境外所得中扣除
23.外商投資企業(yè)取得的下列所得,可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的 有( 。。 A.以實(shí)物向其他企業(yè)投資,其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià) 值大于原帳面凈值,取得的凈收益 B.兼營(yíng)投資業(yè)務(wù),從被投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息) C.將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益 D.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得來(lái)源于境外的 所得
24.按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,企業(yè)下列行為屬 于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅務(wù)務(wù)的有( )。 A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物 B.飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳,從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物 C.建筑材料商店銷售建筑材料還兼營(yíng)建筑安裝、裝飾業(yè)務(wù) D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、 安裝業(yè)務(wù)
25.某人某年出版了中篇小說(shuō)一部,取得稿酬5000元,同年, 該小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載,取得稿酬3800元。該人應(yīng)納個(gè)人所得 稅為( 。。 A.980元 B.985.6元 C.1120元 D.1600元
26.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn),凡居。ā 。┑,減半征收土地增值稅。 A.滿1年未滿2年 B.滿2年未滿3年 C.滿3年未滿5年 D.滿5年或5年以上
27.某企業(yè)1996年實(shí)收資本數(shù)為500萬(wàn),資本公積數(shù)為400萬(wàn)元 。該企業(yè)1995年資金帳簿上已貼印花稅2000元。該企業(yè)1996年應(yīng) 納印花稅為( 。。 A.0 B.500元 C.2500元 D.4500元
28.某公司進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一套,完稅價(jià)格為人民幣1000萬(wàn)元( 進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)于1996年8月1日填發(fā)稅款繳納證, 公司于1996年8月18日才繳納稅額。則該公司應(yīng)繳納( )的滯納金。 A.10000元 B.17000元 C.18000元 D.20000元
29.某人某年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次,一次收入為3000元,另 一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得 稅為( )。
30.對(duì)一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)( )的,納稅人可向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),用填開(kāi)完稅證或繳款書(shū)的辦法納稅,不再貼花。 A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元
31.經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)關(guān)稅緩納的義務(wù)人,應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)的關(guān)稅 繳納計(jì)劃如期繳納關(guān)稅,并按月支付( 。┑睦ⅰ A.1‰ B.5‰ C.10‰ D.12‰
32.非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā) 票的,處5年以下有期徒刑、拘役,并處或者單處( 。┝P金。 A.2萬(wàn)元以上 B.50萬(wàn)元以下 C.2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下 D.5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下
三、多項(xiàng)選擇題(從每小題的備選答案中選出正確的多個(gè)答 案,將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不 得分。每小題1分,共11分),
33.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不辦理退消費(fèi)稅的有( )。 A,有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.1994年1月1日以后設(shè)立的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D.外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口
34.企業(yè)下列收入,應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算繳納所得稅的有( )。 A.在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入 B.接受的捐贈(zèng)收入 C.外單位欠款支付的利息 D.固定資產(chǎn)盤盈收入
35.下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有(。 A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用的 B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的 C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 D.非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券的
36.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,消費(fèi)稅納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為(。 A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為 納稅人提貨的當(dāng)天 B.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為報(bào)關(guān) 進(jìn)口的當(dāng)天 C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天 D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為移送使用的當(dāng)天
37.企業(yè)發(fā)生的借款利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得 從收入總額中扣除的有(。。 A.籌辦期間發(fā)生的借款利息支出 B.在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 C.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出 D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利 息支出
38.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給(。┧⒌臅(shū)據(jù),免納印花稅。 A.學(xué)! .國(guó)有大中型企業(yè) C.文化出版單位 D.社會(huì)福利單位
39.下列各項(xiàng)中,屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有(。。 A.進(jìn)口原油 B.固體鹽 C.選煤 D.有色金屬礦原礦
40.進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為 完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià),加上貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地 起卸前的( 。┑荣M(fèi)用。 A.包裝 B.其他勞務(wù) C.保險(xiǎn) D.運(yùn)輸
41.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以( 。。 A.申請(qǐng)復(fù)議 B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫緩執(zhí)行 C.向政府主管部門反映并請(qǐng)其出面調(diào)解 D. 向人民法院起訴
42.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入 的(。际峭恋卦鲋刀惖募{稅義務(wù)人。 A.學(xué)! .稅務(wù)機(jī)關(guān) C.外籍個(gè)人 D.國(guó)有企業(yè)
43.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列個(gè)人所得,可以免征個(gè)人所得稅 的有( 。。 A.利息 B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得 C.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年以上,并且是唯一的家庭生活用房取 得的所得
四、計(jì)算題(要求列出計(jì)算步驟,每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn) 后兩位。本題共五個(gè)小題,其中第44題7分45、46、47、48題各5 分,一共27分)
44.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)有企業(yè)對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售 及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)1995年第三季度和l996年第一季度分別發(fā)生 以下幾筆購(gòu)銷業(yè)務(wù): 一、1995年第三季度: (1)報(bào)關(guān)離境出口一批貨物,離岸價(jià)是50萬(wàn)美元 (2)內(nèi)銷一批貨物,銷售額是500萬(wàn)元 (3)購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物,購(gòu)貨額是600萬(wàn)元 二、1996年第一季度 (1)報(bào)關(guān)離境出口一批貨物,離岸價(jià)是80萬(wàn)美元 (2)內(nèi)銷一批貨物,銷售額是200萬(wàn)元 (3)購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物,購(gòu)貨額是600萬(wàn)元 已知上述購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17%,上述購(gòu)銷均為不含稅 購(gòu)銷額,美元與人民幣匯率為1:8.3,該企業(yè)辦理出口退(免)稅適用 “免、抵、退”辦法.請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)上述兩個(gè)委度應(yīng)納或應(yīng)退 增值稅稅額。
45.某外商投資企業(yè)1990年批準(zhǔn)設(shè)立,經(jīng)營(yíng)期15年,生產(chǎn)A、B、C 三種貨物,用于出口銷售和境內(nèi)銷售。1995年全年,A種貨物銷 售額為2400萬(wàn)元(其中出口銷售額1600萬(wàn)元),B種貨物銷售額 為1500萬(wàn)無(wú),C種貨物銷售額為4800萬(wàn)元(其中出口銷售額為12 00萬(wàn)元)。企業(yè)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料等貨物款額為3200萬(wàn)元,另稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定該企業(yè)1994年期初存貨已征稅款為220萬(wàn)元,1995年準(zhǔn) 予抵扣的比例為20%。已知,上述三種貨物購(gòu)銷款額均為不含 增值稅銷售額,其生產(chǎn)銷售的貨物所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額和期初存貨 已征稅款,并未按出口銷售與境內(nèi)銷售而單獨(dú)核算,旦其增值稅 稅率均為17%,原適用的工商統(tǒng)—,稅稅率分別為:A種貨物15 %,B種貨物10%,C種貨物5%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納或應(yīng)退 增值稅稅額。
46.某國(guó)有百貨商場(chǎng)l995年全年取得銷售收入8000萬(wàn)元,銷售 成本4500萬(wàn)元,繳納銷售稅金及附加59.5萬(wàn)元,當(dāng)年購(gòu)置貨運(yùn)面 包車兩輛共42萬(wàn)元,兌現(xiàn)到期國(guó)庫(kù)券取得利息收入20萬(wàn)元,全年 支付職工工資總額360萬(wàn)元(該商場(chǎng)職工總數(shù)120人,計(jì)稅工資標(biāo) 準(zhǔn)人均每月600元),按規(guī)定比例從工資總額中提取職工工會(huì)、 教育、福利三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)63萬(wàn)元,支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,另按規(guī)定 列支有關(guān)費(fèi)用1500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
47.深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1985年7月開(kāi)業(yè),生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)期20年。當(dāng)年雖獲利,但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期 限。從1990年起以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 。下表是該企業(yè)從1985年至1995年的獲利情況: 年度 獲利情況 1985 60 1986 -50 1987 130 1988 210 1989 320 1990 460 1991 580 1992 500 1993 650 1994 730 1995 790 另外,該企業(yè)的外國(guó)投資者在1995年將1993年分得的利潤(rùn)200萬(wàn) 元,1994年分得的利潤(rùn)240萬(wàn)元,都再投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本。 請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國(guó)投資者獲得的再 投資退稅額(假設(shè)地方所得稅11年間均免稅)。
48.高級(jí)工程師王某(中國(guó)公民)1995年月工資收入1200元,1—11月份已按規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅,12月份另有四筆收入:一是,領(lǐng)取了12個(gè)月的獎(jiǎng)金8400元;二是,一次取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi) 40000元,同時(shí)從中拿出10000元通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng);三是, 取得利息收入5000元,其中工商銀行存款利息2000元,單位集資 利息3000元,四是,取得省人民政府所頒發(fā)的科技獎(jiǎng)20000元。 請(qǐng)計(jì)算王某12月份需繳納的個(gè)人所得稅稅額(附一:工資、薪金 所得適用的速算扣除數(shù);附二:勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù))。
五、綜合題(要求列出計(jì)算步驟,每步運(yùn)算得數(shù)精確到小 數(shù)點(diǎn)后兩位。本題共四個(gè)小題,其中第49題8分,第50題7分,第51題7分,第52題8分,共30分)
49.1995年9月,某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī),為了贏得 市場(chǎng),公開(kāi)宜布每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)0.9萬(wàn)元。當(dāng)月向五個(gè)大商場(chǎng) 銷售出500臺(tái),對(duì)這五個(gè)商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺(tái)計(jì)算機(jī)購(gòu)貨 款,均給予了5%的銷售折扣;發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺(tái),用 于銷售,并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用12萬(wàn)元,運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票 上注明運(yùn)費(fèi)14萬(wàn)元,建設(shè)基金0.5萬(wàn)元,裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)1 萬(wàn)元,另采取以舊換新方式,收購(gòu)舊型號(hào)計(jì)算機(jī),銷售新型號(hào)計(jì) 算機(jī)100臺(tái),每臺(tái)按上述不含稅銷售單價(jià)折價(jià)0.25萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)計(jì)算 機(jī)原材料零部件,取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200萬(wàn) 元,為即將舉行的全國(guó)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī)50臺(tái)。另外,當(dāng)月 還從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)計(jì)算機(jī)檢測(cè)設(shè)備,取得的海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證 上注明的增值稅稅額是18萬(wàn)元。當(dāng)月底該公司計(jì)算繳納當(dāng)月應(yīng)納 增值稅是: 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[500×0.9×(1-5%)+100×0.9-0.25)]×17% =(427.5十65)×17% =83.73(萬(wàn)元) 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=12×10%+200 ×17%+18 =1.2+34+18 =1.2+34+18 =53.2(萬(wàn)元) 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=83.73-53.2=30.53(萬(wàn)元) 請(qǐng)用《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計(jì)算 的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確;如有錯(cuò)誤,請(qǐng)指出錯(cuò)在哪里, 并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
50.某旅游渡假村由中方單位出具土地使用權(quán)、外方出資500萬(wàn)美 元作為注冊(cè)資本合資興辦。1995年該渡假村取得業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn) 元,有關(guān)業(yè)務(wù)支出1800萬(wàn)元,繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元,當(dāng)年支付150 名員工工資總額540萬(wàn)元,按規(guī)定提存職工福利基金108萬(wàn)元,其 中支付外方5名管理人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元;交際應(yīng)酬費(fèi)支出 40萬(wàn)元,對(duì)渡假村附近一森林公園的修建捐贈(zèng)120萬(wàn)元,因餐廳 意外失火,獲得保險(xiǎn)公司賠償150萬(wàn)元,翻修餐廳支付費(fèi)用270萬(wàn) 元,另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的旅游總公司管理費(fèi)100萬(wàn)元。該渡 假村計(jì)算繳納當(dāng)年企業(yè)所得稅和地方所得稅為: 應(yīng)納稅所得額=4000- 1 800—200—540—108—40一120-150-2 70-100=972(萬(wàn)元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額=972×(30%+3%) =320.76(萬(wàn)元) 請(qǐng)根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定 分析該渡假村計(jì)算繳納的所得稅稅額是否正確,如不正確,請(qǐng)指 出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額 。
51.1995年10月,某單位(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)單位)轉(zhuǎn)讓辦公樓 一幢,共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬(wàn)元,公司即按國(guó)家稅法規(guī)定繳納 了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、 城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額的7%、教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅稅 額的3%、印花稅稅率為5‰。時(shí))。已知該單位為取得土地使用 權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定 交納的有關(guān)費(fèi)用為2000萬(wàn)元,投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元 ;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元(能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明),但其中有50萬(wàn)元屬加罰的 利息。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算 扣除比例為5%。 該單位在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算: 。1)扣除項(xiàng)目金額=2000+3000+500+(2000+3000) ×5% +l0000× 5% + l0000× 5% ×(7% + 3% )+(2 000+3000)× 20% =7300(萬(wàn)元) (2)增值額=10000-7300=2700(萬(wàn)元) 。3)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率=2700/7300≈37% (4)土地增值稅稅額=2700 × 30%=810(萬(wàn)元) 請(qǐng)依據(jù)《土地值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,具體分析沙草位 計(jì)算繳納的土地增惶稅稅額是否正確,如不正確,請(qǐng)指出錯(cuò)誤之 處,并列出步驟計(jì)算應(yīng)納土地增惶稅稅額。 。ǜ剑涸龌填~未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30% ,增惶額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額,100% 的部分,稅率為40%;增惶額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,未超過(guò) 扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目 金額200%的部分,稅率為60%)。
52.1995年1月1日,李某與紅星設(shè)備廠簽訂一承包經(jīng)營(yíng)工廠下屬海 鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定:承包期二年,李某每年上交承包費(fèi) 30000元。1996年1月3曰,海鮮大酒樓財(cái)會(huì)人員到地方稅務(wù)局辦 理納稅申報(bào),申報(bào)材料顯示,1995年酒樓營(yíng)業(yè)收入1000000元; 成本、費(fèi)用950000元(其中包括李某每月領(lǐng)取的工資400元); 營(yíng)業(yè)稅50000元;城建稅、教育費(fèi)附加5000元,虧損5000元。但 據(jù)地方稅務(wù)局了解,該酒樓自李某承包經(jīng)營(yíng)后,生意一直很興隆 。于是,地方稅務(wù)局決定對(duì)海鮮大酒接l995年的納稅情況進(jìn)行檢 查。經(jīng)認(rèn)真檢查發(fā)現(xiàn):一、紅星設(shè)備廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待 費(fèi)用50000元,采取由廠辦公室負(fù)責(zé)人簽字記帳,直接抵減李某 上交承包費(fèi)的辦法,不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵 扣,這50000元款項(xiàng)未計(jì)入酒樓營(yíng)業(yè)收入計(jì)入酒樓營(yíng)業(yè)收入中, 二、李某采取多報(bào)服務(wù)人員的辦法增加費(fèi)用支出(共多報(bào)10人, 每人每月工資400元)。經(jīng)檢查結(jié)果確認(rèn),海鮮大酒樓及李某有 未繳和少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅及個(gè)人所 得稅的問(wèn)題,須予以處理。 請(qǐng)正確計(jì)算海鮮大酒樓及李某應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款,并依據(jù)《 稅收征管法》具體分析李某未繳個(gè)人所得稅問(wèn)題屬于什么行為, 應(yīng)該如何處理(附:城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額的7%,教育費(fèi)附 加征收率為營(yíng)業(yè)稅稅額的3%,企業(yè)所得稅稅率為33%;對(duì)企事 業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的速算扣除數(shù))。