1995年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試試題

一、判斷題（在每小題后面的括號內(nèi)填入答案，正確的用“0”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1分，錯(cuò)誤的每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共15分）

1.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。（　）

2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果因自然災(zāi)害而造成損失，應(yīng)將損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（ ）

3.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)退還該出口應(yīng)稅消費(fèi)品包含的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)稅消費(fèi)品屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其退稅計(jì)算公式是：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品支付的全部款額×稅率。（ ）

4.建筑公司從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，其計(jì)算繳納營業(yè)稅的營業(yè)額，不包括由經(jīng)營對方提供的工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款。（ ）

5.對在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人，則不征收資源稅。（ ）

6.企業(yè)發(fā)生年度虧損，應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，按稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期限，在以后納稅年度的所得中予以彌補(bǔ)。（ ）

7.1993年12月31日前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，由于改征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅增加稅負(fù)的，由企業(yè)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在已批準(zhǔn)經(jīng)營期限內(nèi)，準(zhǔn)予退還因稅負(fù)增加而多繳納的稅款，但最長不得超過5年。外商投資企業(yè)收到的退還稅款，小論屬于哪一年度的多繳稅款，均應(yīng)計(jì)入收到退稅當(dāng)年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)　所得稅。（ ）

8.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，可將其取得的貨物銷售額和運(yùn)輸營業(yè)額合計(jì)，一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（ ）

9.王某與李某合著一本書，共取得稿費(fèi)2000元，若王某分得1200元，李某分得800元。那么，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅56元，李某則不用繳納個(gè)人所得稅。（ ）

10.對取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行任何開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的納稅人，在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)數(shù)和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不允許對上述支付的地價(jià)款和交納的有關(guān)費(fèi)用加計(jì)20%的扣除。（ ）

11.根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，書立應(yīng)稅合同應(yīng)當(dāng)貼花，但是，如果已按規(guī)定貼花的合同沒有兌現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將印花稅退還給納稅人。（ ）

12.1994年1月16以前已簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。（ ）

13.約翰先生在我國無住所，但自1990年1月1日始一直在我國居住。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從1995年起對約翰先生來源于中國境內(nèi)與境外的全部所得征收個(gè)人所得稅。

14. 以租賃方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物的租金，作為完稅價(jià)格，但對租賃期限超過5年的，則應(yīng)以貨物的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。（ ）

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事經(jīng)營活動的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）

二、單項(xiàng)選擇題（從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。每小題1分，共15分）
16.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間是（�。�。
　　A.向銷貨方支付貨款后 　　B.購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后 　　C.購銷合同簽訂后 　　D.貨物從銷貨方出庫后

17.按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的有（　）。
　　A.科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) 　　B.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) 　　C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù) 　　D.公園、動（植）物園的門票收入

18.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（�。┲鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)繳納。
　　A.開采地　 　C.生產(chǎn)所在地　　B.收購地　　D.銷售地

19.按企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，月份或者季度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)預(yù)繳，年度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳。其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限分別是（ ）。
　　A.7日、45日　　B.10日、3個(gè)月　　C.15日、4個(gè)月　　D.15日、5個(gè)月

20.某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為萬分之五，倉儲保管合同的印花稅稅率為1‰，該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為（ ）
　　A.500元　　B.250元　　C.375元　　D.1000元

21.下列營業(yè)額的確定，符合營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的有（）。
　　A.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營業(yè)額 　　B.娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用 　　C.銷售不動產(chǎn)，以取得的銷售收人減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為營業(yè)額 　　D.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入為營業(yè)額

22.某油田一月份生產(chǎn)原油10000噸，其中已銷售8000噸，已自用1500噸（不是用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，其一月份應(yīng)月份應(yīng)納的資源稅稅額為（�。�。
　　A.80000元　　B.64000元　　C.12000元　　D.76000元

23.某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（�。�。
　　A.5200元　　B.6000元　　C.4800元　　　D.5600元

24.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)10年獲利情況如下表，該企業(yè)開始納稅的年度是（　）。
　　A.1988年　　　　　B.1991年　　　C.1993年　　　D.1994年

25.根據(jù)印花稅暫行條例施行細(xì)則的規(guī)定，在國外簽訂的合國，在我國境內(nèi)履行的，應(yīng)在（�。┵N花。
　　A.生效時(shí)　　　　　B.簽訂時(shí)　　　C.使用時(shí)　　　D.終止時(shí)

26.某醫(yī)院1991年以150萬元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺醫(yī)療儀器； l995年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），1995年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)已為200萬元若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（�。�。
　　A.9萬元　　　　　B.3萬元　　　C.2.4萬元　　　　D.12萬元

27.某單位轉(zhuǎn)讓一幢1980年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該樓的重置成本價(jià)為2000萬元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評估價(jià)格為（�。�。
　　A.500萬元　　　B.1200萬元　　　C.2000萬元　　D.1500萬元

28.進(jìn)出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（�。┳氛�。
　　A.在一年內(nèi)　　　　B.在三年內(nèi)　　　C.在十年內(nèi)　　　　D.無限期

29.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（　）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。
　　A.超過部分的金額　　B.全部增值額　　C.扣除項(xiàng)目金額　　D.出售金額

30.企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報(bào)出假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在（�。┑模�處騙取稅款5倍以下的罰金，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。
　　A.十萬元以上　　B.一萬元以上　　C.一萬元以上不滿十萬元　　　D.一萬元以下

三、多項(xiàng)選擇題（從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題1分，共13分）
31.已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額（�。┑牧P款。
　　A.5倍　　　　　　　　　　　　　 　　B.30倍以下 　　C.2000元以上10000元以下　　　 　　D.3—5倍

32.下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（�。�。
　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后直接銷售的 　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的 　　D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)棉應(yīng)稅消費(fèi)品的

33.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需繳納的稅收有（　）。
　　A.印花稅　　　B.土地增值稅　　　C.資源稅　　D.營業(yè)稅

34.下列各項(xiàng)符合營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（�。�。
　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　C.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

35.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的有（�。�。
　　A.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?　　B.購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出 　　C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi) 　　D.各種廣告性質(zhì)的贊助支出

36.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，有（�。┣樾蔚�，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。
　　A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格 　　B.因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰 　　C.房地產(chǎn)成交價(jià)格在1億元以上 　　D.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)不實(shí)

37.資源稅的稅目共有七個(gè)，其中包括（�。�。
　　A.天然氣　　B.天然礦泉水　　C.鹽　　D.煤炭制品

38.對個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（�。�。
　　A.利息、股息、紅利所得　B. 稿酬所得　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　D.偶然所得

39.下列憑證，免納印花稅的有（�。�。
　　A.無息、貼息貸款合同 　　B.建筑安裝工程承包合同 　　C.工商營業(yè)執(zhí)照 　　D.外國政府向我國政府提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

40.一般納稅人必須按稅法規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后；專用發(fā)票具體開具時(shí)限為（�。�。
　　A.采用分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 　　B.采用交款提貨結(jié)算方式的、為收到貨款的當(dāng)天 　　C.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天 　　D.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天

41.下列項(xiàng)目不屬于土地增值稅征稅范圍的有（�。�。
　　A.以收取出讓金的方式出讓國有土地使用權(quán) 　　B.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 　　C.以出售方式轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 　　D.以收取租金的方式出租房地產(chǎn)

42.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度是（�。�。
　　A.全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的10% 　　B.全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰. 　　C.全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收人總額的10‰ 　　D.全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的3‰

43.下列各項(xiàng)屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（　）。
　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件的行為 　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施 　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，共37分）
44.某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口120輛小轎車，每輛到岸價(jià)格7萬元（人民幣，下同）。該公司當(dāng)月銷出其中的110輛，每輛價(jià)稅合并銷售價(jià)23.4萬元。已知小轎車欠稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%，請計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（分步計(jì)算時(shí)均可精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）。（5分）

45.1988年初，某外商在國務(wù)院批準(zhǔn)的某沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，經(jīng)營期20年。該企業(yè)經(jīng)國家有關(guān)部門歷年審核均確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)，且自1993年起每年出口產(chǎn)品產(chǎn)值都達(dá)到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上。該企業(yè)1988年至1994年獲利情況如下表： 　　請計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營七年共需繳納多少企業(yè)所得稅稅額（該開發(fā)區(qū)免征地方所得稅）。（5分）

46.河南省某國有企業(yè)到珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外合資經(jīng)營企業(yè)，1994年該國有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤612萬元。已知該國有企業(yè)所得稅稅率為33%，合資企業(yè)所得稅稅率為15%，請計(jì)算國有企業(yè)分回的稅后利潤需補(bǔ)繳的所得稅稅額。（5分）

47.某外國投資者1987年在某市投資舉辦旅游飯店，經(jīng)營期25年，當(dāng)年開始獲利。1991年底，該投資者將當(dāng)年分得的利潤536萬元直接再投資于本飯店，增加注冊資本；536萬元直接再投資于本飯店，增加注冊資本；1992年底，該投資者又將當(dāng)年分得的利潤1206萬元直接再　投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，1993年初開始生 　　產(chǎn)經(jīng)營。但1994年底，國家有關(guān)部門經(jīng)年度審核，沒有繼續(xù)確認(rèn)該企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。請計(jì)算該外國投資者獲得的1991年、1992年再投資退稅額及應(yīng)繳回已退稅款的數(shù)額（該旅游飯店企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%）。（5分）

48.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)甲類卷煙并予以銷售。向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為1053000元。請計(jì)算銷售卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%、甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為45%）（5分）

49.有一中國公民，1994年1月至12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入30000元（人民幣，下同〉，取得稿酬收入2000元,當(dāng)年還從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元，從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A國、B國稅法規(guī)定分別繳納了個(gè)人所得稅1400元和500元。請計(jì)算該納稅人1994年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

50.1995年1月31日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營業(yè)稅稅率5%，城建稅等其他稅金25萬元）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為500萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證20萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多出10萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。
　　附：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%（6分）

五、綜合題（共20分）
51.某電器商場專營某電器公司的空調(diào)器、電冰箱等產(chǎn)品。7月份，該商場銷售空調(diào)器150臺（進(jìn)貨單價(jià)4000元），銷售單價(jià)6000元，電冰箱40臺（進(jìn)貨單價(jià)1800元），銷售單價(jià)2500元（以上兩項(xiàng)已銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額已在6月份抵扣）。當(dāng)月，考慮到目前正值銷售旺季，該商場又從電器公司購進(jìn)空調(diào)器100臺、電冰箱50臺，但由于商場資金周轉(zhuǎn)不過來，只能先支付100臺空調(diào)器的貨款（單價(jià)4000元）；對50臺電冰箱的貨款（單價(jià)1800元），商場保幾天后一定支付。電器公司考慮到該商場是老客戶，便應(yīng)允，并開具增值稅專用發(fā)票，空調(diào)器和電冰箱稅款分別為68000元和15300元。當(dāng)月底，有12臺銷售出去的空調(diào)器因質(zhì)量問題，顧客找商場退了貨，商場馬上退回給電器公司，雙方商定退貨款從未付款的50臺電冰箱款項(xiàng)中扣減。8月初，商場將上月應(yīng)納增值稅額做如下計(jì)算：
　　銷項(xiàng)稅額＝[（150-12）×6000+40×2500×17% 　�。�157760（元）
　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝68000+15300＝83300（元）
　　當(dāng)月應(yīng)納稅額＝157760-83300＝74460（元）
　　請依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定具體分析上述案例中哪些行為是錯(cuò)誤的，如何糾正，并列出步驟，正確計(jì)算商場7月份應(yīng)納增值稅稅額。(上述單價(jià)均為增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià))（8分）

52.1994年，某運(yùn)輸公司全年取得營運(yùn)收入3800萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入120萬元，取得其他收入80萬元。當(dāng)年各項(xiàng)營運(yùn)費(fèi)用支出1500萬元，繳納營業(yè)稅等稅金130萬元，支付工資總額300萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費(fèi)12萬元、職工福利費(fèi)84萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元（該公司有職工200人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均S500元），支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元，因運(yùn)輸事故得到保險(xiǎn)公司賠償40萬元，用于職工宿舍建造支出200萬元。 　　該公司申報(bào)繳納全年企業(yè)所得稅是：
　　應(yīng)納稅所得額＝3800+120+80-1500-130-300-12—84-9-15-40-200＝1710（萬元）
　　應(yīng)納所得稅額＝1710 ×33%＝564.3（萬元） 　　請依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅額是否正確，如不正確，請指出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額。（6分）

53.某家俱廠系小規(guī)模納稅人。1995年3月1日下午，該廠廠長到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了一份當(dāng)日上午丟失一本普通發(fā)票的報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢。對此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)表任何意見，也未作任何處理。同年5月初，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對另一納稅單位進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一張購貨發(fā)票是該廠開出的，對照發(fā)票號碼，正是該廠聲明作廢的。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反復(fù)核對證實(shí)，該廠1995年3月至5月做的多筆生意都是用“丟失”發(fā)票開出的，開出的總金額為100000元，均未申報(bào)繳納增值稅。請依據(jù)《稅收征管法》等有關(guān)法規(guī)分析該廠的上述行為屬于什么行為？應(yīng)如何處理？并請你指出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有無錯(cuò)誤，如有錯(cuò)誤，錯(cuò)在哪里？對納稅人怎樣處理才是正確的？（6分）