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劉艷霞老師
 丹丹云 
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2003年注冊會計師考試《財務成本管理》考試試題

本試卷使用的折現(xiàn)系數(shù)如下表:

(1)復利現(xiàn)值系數(shù)表 

N 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12%
1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9174 0.9091 0.9009 0.8929
2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8417 0.8264 0.8116 0.7972
3 0.8638 0.8396 0.8163 0.7938 0.7722 0.7513 0.7312 0.7118
4 0.8227 0.7921 0.7629 0.7350 0.7084 0.6830 0.6587 0.6355
5 0.7835 0.7473 0.7130 0.6806 0.6499 0.6209 0.5935 0.5674

(2)年金現(xiàn)值系數(shù)表 

N 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12%
1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9174 0.9091 0.9009 0.8929
2 1.8594 1.8334 1.8080 1.7833 1.7591 1.7355 1.7125 1.6901
3 2.7232 2.6730 2.6243 2.5771 2.5313 2.4869 2.4437 2.4018
4 3.5460 3.4651 3.3872 3.3121 3.2397 3.1699 3.1024 3.0373
5 4.3295 4.2124 4.1002 3.9927 3.8897 3.7908 3.6959 3.6048

一、單項選擇題(本題型共10題,每題1分,共10分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列預算中,在編制時不需以生產(chǎn)預算為基礎的是()。

A.變動制造費用預算 B.銷售費用預算

C.產(chǎn)品成本預算 D.直接人工預算

2.下列關于"有價值創(chuàng)意原則"的表述中,錯誤的是()。

A.任何一項創(chuàng)新的優(yōu)勢都是暫時的

B.新的創(chuàng)意可能會減少現(xiàn)有項目的價值或者使它變得毫無意義

C.金融資產(chǎn)投資活動是"有價值創(chuàng)意原則"的主要應用領域

D.成功的籌資很少能使企業(yè)取得非凡的獲利能力

3.下列事項中,會導致企業(yè)報告收益質(zhì)量降低的是()。

A.固定資產(chǎn)的折舊方法從直線折舊法改為加速折舊法

B.投資收益在凈收益中的比重減少

C.應付賬款比前期減少

D.存貨比前期減少

4.某企業(yè)面臨甲、乙兩個投資項目。經(jīng)衡量,它們的預期報酬率相等,甲項目的標準差小于乙項目的標準差。對甲、乙項目可以做出的判斷為()。

A.甲項目取得更高報酬和出現(xiàn)更大虧損的可能性均大于乙項目

B.甲項目取得更高報酬和出現(xiàn)更大虧損的可能性均小于乙項目

C.甲項目實際取得的報酬會高于其預期報酬

D.乙項目實際取得的報酬會低于其預期報酬

5.某零件年需要量16200件,日供應量60件,一次訂貨成本25元,單位儲存成本1元/年。假設一年為360天。需求是均勻的,不設置保險庫存并且按照經(jīng)濟訂貨量進貨,則下列各項計算結(jié)果中錯誤的是()。

A.經(jīng)濟訂貨量為1800件 B.最高庫存量為450件

C.平均庫存量為225件 D.與進貨批量有關的總成本為600元

6.假設中間產(chǎn)品的外部市場不夠完善,公司內(nèi)部各部門享有的與中間產(chǎn)品有關的信息資源基本相同,那么業(yè)績評價應采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是()。

A.市場價格 B.變動成本加固定費轉(zhuǎn)移價格

C.以市場為基礎的協(xié)商價格 D.全部成本轉(zhuǎn)移價格

7.下列關于資本結(jié)構(gòu)的說法中,錯誤的是()。

A.迄今為止,仍難以準確地揭示出資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價值之間的關系

B.能夠使企業(yè)預期價值最高的資本結(jié)構(gòu),不一定是預期每股收益最大的資本結(jié)構(gòu)

C.在進行融資決策時,不可避免地要依賴人的經(jīng)驗和主觀判斷

D.按照營業(yè)收益理論,負債越多則企業(yè)價值越大

8.下列關于安全邊際和邊際貢獻的表述中,錯誤的是()。

A.邊際貢獻的大小,與固定成本支出的多少無關

B.邊際貢獻率反映產(chǎn)品給企業(yè)做出貢獻的能力

C.提高安全邊際或提高邊際貢獻率?梢蕴岣呃麧

D.降低安全邊際率或提高邊際貢獻率,可以提高銷售利潤率

9.下列各項中,屬于"直接人工標準工時"組成內(nèi)容的是()。

A.由于設備意外故障產(chǎn)生的停工工時

B.由于更換產(chǎn)品產(chǎn)生的設備調(diào)整工時

C.由于生產(chǎn)作業(yè)計劃安排不當產(chǎn)生的停工工時

D.由于外部供電系統(tǒng)故障產(chǎn)生的停工工時

10.某公司持有有價證券的平均年利率為5%,公司的現(xiàn)金最低持有量為1500元,現(xiàn)金余額的最優(yōu)返回線為8000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元,根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機模型,此時應當投資于有價證券的金額是()元。

A.0 B.650O

C.12000 D.18500

二、多項選擇題(本題型共10題,每題2分,共20分。每題均有多個正確答案,請從每題的各選答案中選出你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列關于"引導原則"的表述中,正確的有()。

A.應用該原則可能幫助你找到一個最好的方案,也可能使你遇上一個最壞的方案

B.應用該原則可能幫助你找到一個最好的方案,但不會使你遇上一個最壞的方案

C.應用該原則的原因之一是尋找最優(yōu)方案的成本太高

D.在財務分析中使用行業(yè)標準比率,是該原則的應用之一

2.下列關于貝他值和標準差的表述中,正確的有()。

A.貝他值測度系統(tǒng)風險,而標準差測度非系統(tǒng)風險

B.貝他值測度系統(tǒng)風險,而標準差測度整體風險

C.貝他值測度財務風險,而標準差測度經(jīng)營風險

D.貝他值只反映市場風險,而標準差還反映特有風險

3.下列各項中,可以縮短經(jīng)營周期的有()。

A.存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))上升

B.應收賬款余額減少

C.提供給顧客的現(xiàn)金折扣增加,對他們更具吸引力

D.供應商提供的現(xiàn)金折扣降低了,所以提前付款

4.放棄現(xiàn)金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影響。下列各項中,使放棄現(xiàn)金折扣成本提高的情況有()。

A.信用期、折扣或不變,折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不變,信用期延長

C.折扣百分比不變,信用期和折扣期等量延長一

D.折扣百分比、信用期不變,折扣期延長

5.下列關于項目評價的"投資人要求的報酬率"的表述中,正確的有()。

A.它因項目的系統(tǒng)風險大小木同而異

B.它因不同時期無風險報酬率高低不同而異

C.它受企業(yè)負債比率和債務成本高低的影響

D.當項目的預期報酬率超過投資人要求的報酬率時,股東財富將會增加

6.下列各項中,會導致企業(yè)采取低勝利政策的事項有()。

A.物價持續(xù)上升 B.金融市場利率走勢下降

C.企業(yè)資產(chǎn)的流動性較弱 D.企業(yè)盈余不穩(wěn)定

7.下列關于"以剩余收益作為投資中心業(yè)績評價標準優(yōu)點"的表述中,正確的有()。

A.便于按部門資產(chǎn)的風險不同,調(diào)整部門的資本成本

B.計算數(shù)據(jù)可直接來自現(xiàn)有會計資料

C.能夠反映部門現(xiàn)金流量的狀況

D.能促使部門經(jīng)理的決策與企業(yè)總目標一致

8.下列計算可持續(xù)增長率的公式中,正確的有()。

A. 收益留存率×銷售凈利率×(1十負債/期初股東權(quán)益)  

總資產(chǎn)/銷售額-[收益留存率×銷售凈利率×(l十負債/期初股東權(quán)益)]

B.     收益留存率×銷售凈利率×(l十負債/期末股東權(quán)益)      

 總資產(chǎn)/銷售額-[收益留存率×銷售凈利率×(l十負債/期末股東權(quán)益)]

C. 本期凈利潤期末總資產(chǎn)× 期末總資產(chǎn) 期初股東權(quán)益×本期收益留存率

D.銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×收益留存率×期末權(quán)益期初總資產(chǎn)乘數(shù)

9.某公司的市場價值為6億元,擬收購E公司。E公司的市場價值為1億元,預計合并后新公司價值達8.5到億元。E公司股東要求以1.5億元的價格成交,此項并購的交易費用為0.1億元。根據(jù).上述資料,下列各項結(jié)論中,正確的有()。

A.此項交易的并購收益是1.5億元 B.此項交易的并購溢價是0.5億元

C.此項交易的共購凈收益是1億元 D.此項并購對雙方均有利

10.當一家企業(yè)的安全邊際率大于零而資金安全率小于零時,下列各項舉措中,有利于改善企業(yè)財務狀況的有()。

A.適當增加負債,以便利用杠桿作用,提高每股收益。

B.增加權(quán)益資本的比重

C.降低勝利支付率

D.改善資產(chǎn)質(zhì)量,提高資產(chǎn)變現(xiàn)率

三、判斷題(本題型共10題,每題正1.5分,共15分。請判斷每題的表述是否正確,你認為正確的,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼"√",你認為錯誤的,填涂代碼"×"。每題判斷正確的得1.5分;每題判斷錯誤的倒扣1.5分;不答題既不得分;也不扣分?鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效)

1.從ABC公司去年年末的資產(chǎn)負債表、利潤和利潤分配表及相關的報表附注中可知,該公司當年利潤總額為3億元,財務費用2000萬元,為購置一條新生產(chǎn)線專門發(fā)行了1億元的公司債券,該債券平價發(fā)行,債券發(fā)行費用200萬元,當年應付債券利息300萬元。發(fā)行公司債券募集的資金已于年初全部用于工程項目。據(jù)此,可計算得出該公司去年已獲利息倍數(shù)13。 ( )

2.由于通貨緊縮,某公司不打算從外部融資,而主要靠調(diào)整股利分配政策,擴大留存收益來滿足銷售增長的資金需求。歷史資料表明,該公司資產(chǎn)、負債與銷售總額之間存在著穩(wěn)定的百分比關系,F(xiàn)已知資產(chǎn)銷售百分比為60%,負債銷售百分比為15%,計劃下年銷售凈利率5%,不進行股利分配。據(jù)此,可以預計下年銷售增長率為 12.5%。 ( )

3.構(gòu)成投資組合的證券A和證券B,其標準差分別為12%和8%。在等比例投資的情況下,如果二種證券的相關系數(shù)為1,該組合的標準差為10%;如果兩種證券的相關系數(shù)為-l,則該組合的標準差為2%。 ( )

4.ABC公司對某投資項目的分析與評價資料如下:該投資項目適用的所得稅率為30%,年稅后營業(yè)收入為700萬元,稅后付現(xiàn)成本為350萬元,稅后凈利潤210萬元。那么,該項目年營業(yè)現(xiàn)金凈流量為410萬元。 ( )

5.所謂剩余股利政策,就是在公司有著良好的投資機會時,公司的盈余首先應滿足投資方案的需要。在滿足投資方案需要后,如果還有剩余,再進行股利分配。 ( )

6.存貨年需要量、單位存貨年儲存變動成本和單價的變動會引起經(jīng)濟訂貨量占用資金同方向變動;每次訂貨的變動成本變動會引起經(jīng)濟訂貨量占用資金反方向變動。 ( )

7.按照國際慣例,大多數(shù)長期借款合同中,為了防止借款企業(yè)償債能力下降,都嚴格限制借款企業(yè)資本性支出規(guī)模,而不限制借款企業(yè)租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模。 ( )

8.在發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時,設置按高于面值的價格贖回可轉(zhuǎn)換債券的條款,是為了保護可轉(zhuǎn)換債券持有人的利益,以吸引更多的債券投資者。 ( )

9.在使用同種原料生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時,附帶生產(chǎn)副產(chǎn)品的情況下,由于副產(chǎn)品價值相對較低,而且在全部產(chǎn)品價值中所占的比重較小,因此,在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的加工成本時,通常先確定主產(chǎn)品的加工成本,然后,再確定副產(chǎn)品的加工成本。 ( )

10.利用三因素法進行固定制造費用的差異分析時,"固定制造費用閑置能量差異"是根據(jù)"生產(chǎn)能量"與"實際工時'之差,乘以"固定制造費用標準分配率"計算求得的。 ( )

四、計算分析題(本題型共5題,每小題6分。本題型共30分。要求列示出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)

1.A公司11月份現(xiàn)金收支的預計資料如下:

(1)11月1日的現(xiàn)金(包括銀行存款)余額為13700而已收到未入賬支票40400元。

(2)產(chǎn)品售價8元/件。9月銷售2000件,10月銷售30000件,11月預計銷售40000件,12月預計銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗,商品售出后當月可收回貨款的60%,次月收回30%,再次月收回8%,另外2%為壞賬。

(3)進貨成本為5元/什,平均在15天后付款。編制預算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件),應付賬款余額為77500元。

(4)11月的費用預算為85000元,其中折舊為12000元.其余費用須當月用現(xiàn)金支付。

(5)預計11月份將購置設備一臺,支出150000元,須當月付款。

(6)11月份預交所得稅20000元。

(7)現(xiàn)金不足時可從銀行借入,借款額為10000元的倍數(shù),利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。

要求:

編制11月份的現(xiàn)金預算(請將結(jié)果填列在答題卷第2頁給定的"11月份現(xiàn)金預算"表格中,分別列示各項收支金額)。

2.A公司是一個化工生產(chǎn)企業(yè).生產(chǎn)甲、乙、丙二種產(chǎn)品。這三種產(chǎn)品是聯(lián)產(chǎn)品,本月發(fā)生聯(lián)合生產(chǎn)成本748500元。該公司采用可變現(xiàn)凈值法分配聯(lián)合生產(chǎn)成本。由于在廢品主要是生產(chǎn)裝置和管線中的液態(tài)原料.數(shù)量穩(wěn)定并且數(shù)量不大,在成本計算時不計算月末在產(chǎn)品成本。產(chǎn)成品存貨采用先進先出法計價。

本月的其他有關數(shù)據(jù)如下: 

產(chǎn)品
月初產(chǎn)成品成本(元) 39600 161200 5100
月初產(chǎn)成品存貨數(shù)量(千克) 18000 52000 3000
銷售量(千克) 650000 325000 150000
生產(chǎn)量(千克) 700000 350000 170000
單獨加工成本(元) 1050000 787500 170000
產(chǎn)成品售價(元) 4 5 6

要求:

(1)分配本月聯(lián)合生產(chǎn)成本;

(2)確定月未產(chǎn)成品存貨成本。

3.股票A和股票B的部分年度資料如下(單位為%): 

年度 A股票收益率(%) B股票收益率(%)
1 26 13
2 11 21
3 15 27
4 27 41
5 21 22
6 32 32

要求:

(1)分別計算投資于股票A和股票B的平均收益率和標準差;

(2)計算股票A和股票B收益率的相關系數(shù);

(3)如果投資組合中,股票A占40%,股票B占60%,該組合的期望收益率和標準差是多少?

提示:自行列表準備計算所需的中間數(shù)據(jù),中間數(shù)據(jù)保留小數(shù)點后4位。

4.ABC公司是一個商業(yè)企業(yè),F(xiàn)行的信用政策是40天內(nèi)全額付嗷,賒銷額平均占銷售額的75%,其余部分為立即付現(xiàn)購買。目前的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為45天(假設一年為360天,根據(jù)賒銷額和應收賬款期末余額計算,下同)。總經(jīng)理今年1月初提出,將信用政策改為50天內(nèi)全額付款,改變信用政策后,預期總銷售額可增20%,賒銷比例增加到90%,其余部分為立即付現(xiàn)購買。預計應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)延長到60天。

改變信用政策預計不會影響存貨周轉(zhuǎn)率和銷售成本率(目前銷貨成本占銷售額的70%人工資由目前的每年200萬元,增加到380萬元。除工資以外的營業(yè)費用和管理費用目前為每年300萬元,預計不會因信用政策改變而變化。

上年末的資產(chǎn)負債表如下:

        資產(chǎn)負債表                               200×年12月31日 

資 產(chǎn) 金額(萬元) 負債及所有者權(quán)益 金額(萬元)
現(xiàn) 金 200 應付賬款 100
應收賬款 450 銀行借款 600
存 貨 560 實收資本 1500
固定資產(chǎn) 1000 未分配利潤 10
資產(chǎn)總計 2210 負債及所有者權(quán)益總計  2210

要求:

假設該投資要求的必要報酬率為8.9597%,問公司應否改變信用政策?

5.假設資本資產(chǎn)定價模型成立,表中的數(shù)字是相互關聯(lián)的。求出表中"?"位置的數(shù)字(請將結(jié)果填寫在答題卷第9頁給定的表格中,并列出計算過程)。 

證券名稱 期望報酬率 標準差 與市場組合的相關系數(shù) 貝他值
無風險資產(chǎn) ? ?
市場組合 ? 0.1 ? ?
A股票 0.22 0.65 1.3
B股票 0.16 0.15 ? 0.9
C股票 0.31 0.2 ?

五、綜合題(本題型共2題,其中第1題12分,第2題13分。本題型共25分。要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)

1.A公司是一個生產(chǎn)和銷售通訊器材的股份公司。假設該公司適用的所得稅稅率為40%。對于明年的預算出現(xiàn)三種意見:

第一方案:維持目前的生產(chǎn)和財務政策。預計銷售45000件,售價為240元/件,單位變動成本為200元,固定成本為120萬元。公司的資本結(jié)構(gòu)為,400萬元負債(利息率5%),普通股20萬股。

第二方案:更新設備并用負債籌資。預計更新設備需投資600萬元,生產(chǎn)和銷售量不會變化,但單位變動成本將降低至180元/件,固定成本將增加至150萬元。借款籌資600萬元,預計新增借款的利率為6.25%。

第三方案:更新設備并用股權(quán)籌資。更新設備的情況與第二方案相同,不同的只是用發(fā)行新的普通股籌資。預計新股發(fā)行價為每股30元,需要發(fā)行20萬股,以籌集600萬元資金。

要求:

(l)計算三個方案下的每股收益、經(jīng)營杠桿、財務杠桿和總杠桿(請將結(jié)果填寫答題卷第11頁中給定的"計算三各方案下的每段收益、經(jīng)營杠桿、財務杠桿和總杠桿"表格中,不必列示計算過程);

(2)計算第二方案和第三方案每股收益相等的銷售量;

(3)計算三個方案下,每段收益為零的銷售量;

(4)根據(jù)上述結(jié)果分析:哪個方案的風險最大?哪個方案的報酬最高?如果公司銷售量下降至30000件,第二和第三方案哪一個更好些?請分別說明理由。

2.資料:

(1)A公司是一個鋼鐵企業(yè),擬進入前景看好的汽車制造業(yè),F(xiàn)找到一個投資機會,利用B公司的技術生產(chǎn)汽車零件,并將零件出售給B公司。 B公司是一個有代表性的汽車零件生產(chǎn)企業(yè)。預計該項目需固定資產(chǎn)投資750萬元,可以持續(xù)五年。會計部門估計每年固定成本為(不含折舊)40萬元,變動成本是每件180元。固定資產(chǎn)折舊采用直線法,折舊年限為5年,估計凈殘值為50萬元。營銷部門估計各年銷售量均為40000件.B公司可以接受250元/件的價格。生產(chǎn)部門估計需要250萬元的凈營運資本投資。

(2)A和B均為上市公司,A公司的貝他系數(shù)為0.8,資產(chǎn)負債率為50%;B公司的貝倫系數(shù)為1.1,資產(chǎn)負債率為30%。

(3)A公司不打算改變當前的資本結(jié)構(gòu)。目前的借款利率為8%。

(4)無風險資產(chǎn)報酬率為4.3%,市場組合的預期報酬率為9.3%。

(5)為簡化計算,假設沒有所得稅。

要求:

(1)計算評價該項目使用的折現(xiàn)率;

(2)計算項目的凈現(xiàn)值(請將結(jié)果填寫在答題卷第14頁給定的"計算項目的凈現(xiàn)值"表格中,不必列示計算過程);

(3)假如預計的固定成本和變動成本、固定資產(chǎn)殘值、凈營運資本和單價只在+-10%以內(nèi)是準確的,這個項目最差情景下的凈現(xiàn)值是多少(請將結(jié)果填寫在答題卷第15頁給定的"外算最差情景下的凈現(xiàn)值"表格中,不必列示計算過程)?

(4)分另計算利潤為零、營業(yè)現(xiàn)金流量為零、凈現(xiàn)值為零的年銷售量。

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