2007注冊會計師考試《審計》1—18章練習(xí)

第1章 概念
單項選擇題
1、國資委作為W大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對W企業(yè)2006年財務(wù)決算審計工作進行公開招標(biāo)。中天恒信會計師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計的主審機構(gòu)。本次審計的類別屬于（）。
  A、政府審計
  B、經(jīng)營審計
  C、注冊會計師審計
  D、內(nèi)部審計
2、 中天恒信會計師事務(wù)所在對W公司審計中，承接了W企業(yè)下屬子公司S公司同期按計稅基礎(chǔ)編制的2006年報表的審計工作，則該審計按目的和內(nèi)容劃分，屬于（）。
  A、經(jīng)營審計
  B、合規(guī)性審計
  C、財務(wù)報表審計
  D、注冊會計師審計
3、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
  A、在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱
  B、在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活
  C、在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
  D、在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用
4、以下有關(guān)各種審計方法的說法中，不正確的是（ ）。
  A、賬項基礎(chǔ)審計的重心為各種會計賬目，方法是詳細(xì)審計
  B、制度基礎(chǔ)審計的主要目的是提高審計效率、降低審計的工作量
  C、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了抽樣審計的隨意性和審計資源的分配問題
  D、賬項審計中約四分之三的時間花費在合計和過賬上
5、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對重要的會計處理方法進行了變更，但拒絕在其會計報表附注中進行披露，你作為注冊會計師，選擇的作法是（ ）。
  A、在審計報告的意見段中，除了對會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見
  B、以會計報表編制不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則為理由，在審計意見的合法性中進行反映
  C、以會計報表未能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計意見的公允性中進行反映
  D、以會計報表編制不符合相關(guān)會計制度的規(guī)定為理由，在審計意見的合法性中進行反映
6、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（ ）方面是基本相似的。
  A、審計所依據(jù)的準(zhǔn)則
  B、審計要實現(xiàn)的目標(biāo)
  C、對內(nèi)部審計的利用
  D、審計中取證的權(quán)限
二、多項選擇題
1、根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（�。┓矫姘l(fā)表審計意見。
  A、是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為
  B、是否按適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制
  C、所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性
  D、是否在所有重大方面公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
2、運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒〞r，為確定審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下（ ）因素的影響。
  A、內(nèi)部控制風(fēng)險，如內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶余額等存在的錯報
  B、注冊會計師通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在的錯報
  C、企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，如經(jīng)營成果難以達到出資者的認(rèn)可或難以持續(xù)經(jīng)營等
  D、企業(yè)的固有風(fēng)險，如容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目和管理人員的品行等
3、關(guān)于內(nèi)部審計的下列論述中，正確的是（ ）。
  A、其目標(biāo)為對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展評價
  B、其獨立性較差，時間安排比較靈活。
  C、內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分
  D、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循獨立審計準(zhǔn)則。
4、從不同的角度考察審計,可以做出不同的審計分類。按照審計的內(nèi)容和目的進行分類，審計可以分為以下（ ）類別。
  A、財務(wù)報表審計
  B、經(jīng)營審計
  C、合規(guī)審計
  D、賬項基礎(chǔ)審計
5、在中注協(xié)2006年發(fā)布的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則中，大量的審計準(zhǔn)則均針對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)進行的規(guī)范。中天恒信會計師事務(wù)所2006年度承接的下列業(yè)務(wù)中，屬于財務(wù)報表審計的為：（ ）
  A、大型國有企業(yè)W2006年度財務(wù)決算進行審計
  B、對W企業(yè)的下屬子公司S公司按計稅基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進行審計
  C、對Q公司借款使用情況進行審計。
  D、對Q公司的全資子公司經(jīng)營活動的效率和效果進行審計。
三、判斷題
1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵缸�冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計。該模型中所考慮的風(fēng)險包括來自注冊會計師一方的風(fēng)險，來自被審計單位內(nèi)部控制方面的風(fēng)險，還包括與被審計單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)的風(fēng)險。（　）
2、根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號》對審計概念的理解，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；（二）財務(wù)報表是否在所有方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（ ）
3、中天恒信會計師事務(wù)所對S公司的2006年財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，但事后S公司內(nèi)部人報料2006年財務(wù)報表中存在300萬元的錯誤，經(jīng)查屬實。S公司股東方認(rèn)為中天恒信的注冊會計師出具的審計報告意見是錯誤的。（ ）
4、在注冊會計師的財務(wù)報表審計中，財務(wù)報表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。（  ）
5、國家審計署日前在對J省的教育經(jīng)費收支審計中，借調(diào)中天恒信會計師事務(wù)所的多名注冊會計師。在J省教育機構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，會計師事務(wù)所為中介機構(gòu)，其注冊會計師在獲取證據(jù)時，對被審計單位沒有強制力。（  ）
6、政府審計機構(gòu)在對各級政府及其部門的財政收支等內(nèi)容進行審計時，無需征得被審計單位的同意，注冊會計師的審計內(nèi)容必須征得被審計單位的同意。（ ）

答案：
1、單項選擇題
1、答案:C　 解析:審計委托人的政府性質(zhì)并不改變審計主體的中介性質(zhì)。
2、答案:C　  解析:對按計稅基礎(chǔ)編制的報表審計仍屬于財務(wù)報表審計。參見教材6頁。
3、答案:C
   解析:內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎(chǔ)，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。
4、答案:A　  解析:項基礎(chǔ)審計的重心為資產(chǎn)負(fù)債表。
5、答案:B
   解析:企業(yè)對其會計處理方法進行的變更需要滿足兩個條件，即變更是合理的，并且在會計報表附注中進行適當(dāng)披露。這是國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。
注冊會計師要對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見。合法性：財務(wù)報表是否按會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；公允性：財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
6、答案:C
   解析:何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。
二、多項選擇題
1、BD　 解析:教材第6頁。審計準(zhǔn)則對注冊會計師審計概念最新表述。
2、ABD  3、ABC  4、ABC
5、AB　解析:見教材第6－7頁。C屬于合規(guī)性審計，D屬于經(jīng)營審計。
三、判斷題
1、答案:√　 解析:參見教材第7頁。
2、答案:×　 解析:應(yīng)當(dāng)是在所有“重大”方面公允反映……，參見教材第6頁。
3、答案:×
   解析:對于300萬元的錯誤，不能一概而論。要視300萬元金額對S公司是否重要，是否構(gòu)成在“重大”方面未能公允反映S公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
4、答案:×
   解析:根據(jù)中注協(xié)及財政部的解釋，一般企業(yè)的財務(wù)報表除上述內(nèi)容外，還包括所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。
5、答案:×
   解析:在執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。但本題中該審計業(yè)務(wù)為政府審計，因此具有行政強制力。
6、答案:√
   解析:政府審計屬于強制審計，因此無需征得被審計單位的同意；注冊會計師審計屬于受托審計，從本質(zhì)上講，審計內(nèi)容不是由注冊會計師自行決定的。

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