2007注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》1—18章練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各題中，表述內(nèi)容錯(cuò)誤的是（ ）。
  A、對(duì)于重要審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序
  B、對(duì)于準(zhǔn)確性較低的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)較多依賴分析程序
  C、對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低的審計(jì)項(xiàng)目，可較多依賴分析程序
  D、對(duì)于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)當(dāng)較多依賴其他實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果
2、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的已識(shí)別尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)考慮與（ ）相加后是否可能超過重要性水平。
  A、尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
  B、已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
  C、前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)
  D、推斷的錯(cuò)報(bào)
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬元，是匯總的錯(cuò)報(bào)為（ ）萬元。
  A、30   B、55   C、85   D、95
4、在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下（ ）因素。
  A、管理人員的誠(chéng)信度
  B、企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度
  C、企業(yè)虧損嚴(yán)重
  D、企業(yè)某產(chǎn)品市價(jià)下跌
5、具體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)總體審計(jì)策略的進(jìn)一步具體化。以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，你不認(rèn)可的是（ ）。
  A、制訂具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
  B、具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是審計(jì)項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
  C、具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目級(jí)預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
  D、具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改
6、重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)判斷的結(jié)果。在確定上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平時(shí)，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取不同的方法，但以下（ ）方法是不適當(dāng)?shù)摹?
  A、根據(jù)對(duì)重要股東的函證或詢問結(jié)果綜合確定重要性
  B、根據(jù)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例確定重要性
  C、先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再乘以適當(dāng)?shù)陌俜直�，得出重要性水�?
  D、根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定重要性
7、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能（ ）。
  A、降低固有風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
  C、使匯總數(shù)低于重要性水平
  D、排除原審計(jì)程序的局限性
8、尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。其中，已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)包括對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)。下列各項(xiàng)中，屬于主觀決策的錯(cuò)報(bào)的是（ ）。
  A、被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤
  B、被審計(jì)單位對(duì)事實(shí)的忽略或誤解
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
  D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
9、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（ ）。
  A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)
  B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
  C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定
  D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
10、某些類別的交易、賬戶余額、列報(bào)及其認(rèn)定，可能具有比其他類別的交易、賬戶余額、列報(bào)及其認(rèn)定更高的固有風(fēng)險(xiǎn)，下列說法錯(cuò)誤的有（ ）。
  A、需要進(jìn)行復(fù)雜計(jì)算的業(yè)務(wù)比只需要進(jìn)行簡(jiǎn)單計(jì)算的業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)更高
  B、計(jì)量不確定性大的會(huì)計(jì)估計(jì)比計(jì)量不確定性較小的會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)更高
  C、技術(shù)進(jìn)步快的生產(chǎn)過程比技術(shù)進(jìn)步較慢的生產(chǎn)過程導(dǎo)致的固有風(fēng)險(xiǎn)更高
  D、屬于新興行業(yè)的企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)比處于夕陽行業(yè)的企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)更高
11、下列內(nèi)容中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的是（ ）。
  A、對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算，對(duì)專家工作的利用和對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍
  B、為識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
  C、針對(duì)所有重大交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序
12、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，尤其要防止由于具體審計(jì)程序被（ ）所預(yù)見等原因而損害審計(jì)工作的有效性。
  A、承擔(dān)管理責(zé)任的治理層
  B、內(nèi)部審計(jì)部門的職員
  C、不承擔(dān)管理責(zé)任的治理層
  D、財(cái)務(wù)部門的職員
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你不認(rèn)同的是（ ）。
  A、對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
  B、而對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營(yíng)利組織來說，選擇費(fèi)用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適
  C、由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)
  D、對(duì)于資產(chǎn)管理公司來說，資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
14、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)，但一般不宜將（ ）作為基準(zhǔn)。
  A、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)
  B、銷售收入、費(fèi)用總額
  C、毛利、凈利潤(rùn)
  D、流動(dòng)負(fù)債
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其要素與審計(jì)中其他因素的關(guān)系決定審計(jì)的導(dǎo)向。有關(guān)這些關(guān)系的下列論斷中，不正確的是（ ）。
  A、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高，反之，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低
  B、賬戶余額或交易錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性越高，其固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平就越高
  C、賬戶余額或交易錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性越高，其相應(yīng)的重要性水平就越低，這樣可以提高審計(jì)的效率
  D、對(duì)于不重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，相應(yīng)的重要性水平可相應(yīng)提高，以便降低成本
16、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量受到很多因素的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)根據(jù)以下（ ）情況增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。
  A、分析程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
  B、最終評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于依據(jù)控制測(cè)試評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)
  C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
  D、再次評(píng)估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平
17、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其對(duì)賬戶余額與交易層所使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須滿足（ ）關(guān)系。
  A、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  B、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  C、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  D、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
18、下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法正確的是（ ）。
  A、計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改
  B、計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)
  C、小型被審計(jì)單位無須制定總體審計(jì)策略
  D、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作
19、以下內(nèi)容不屬于初步審計(jì)活動(dòng)內(nèi)容的有（ ）。
  A、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
  B、及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
  C、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通
  D、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
20、以下關(guān)于對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄陳述不正確的是（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以備忘錄的形式總結(jié)總體審計(jì)策略
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序表或?qū)徲?jì)工作完成核對(duì)表，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況做出適當(dāng)修改
  C、如果只是針對(duì)某一或某幾個(gè)方面更改審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以保留原有的總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃以及已經(jīng)執(zhí)行的審計(jì)程序的記錄，并將對(duì)審計(jì)計(jì)劃的重大修改情況記錄在進(jìn)一步審計(jì)程序表和重大事項(xiàng)概要中
  D、如果對(duì)計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面，以及多個(gè)類別的交易、賬戶余額和列報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，刪除原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
21、海通科技有限公司董事會(huì)決定將2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給中天恒信事務(wù)所，中天恒信事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華任該項(xiàng)目經(jīng)理，具體業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃、對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核工作。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（21－22題）海通科技有限公司2005年的財(cái)務(wù)報(bào)表是由德恒事務(wù)所審計(jì)，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。在承接業(yè)務(wù)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華正確的處理是（ ）。
  A、海通科技有限公司允許中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與德恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華要求德恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的重要審計(jì)工作底稿
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華以書面形式向德恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)對(duì)海通科技有限公司審計(jì)情況進(jìn)行溝通，德恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所表示拒絕答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華依此認(rèn)為不應(yīng)接受委托
  C、德恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華表明其答復(fù)是有限的，并說明了其原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華向事務(wù)所匯報(bào)，確定是否接受委托
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華準(zhǔn)備在審計(jì)報(bào)告中表明，本次審計(jì)的期初余額依賴德恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)果
22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華的處理不正確的有（ ）。
  A、為使審計(jì)程序與海通科技有限公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華同海通科技有限公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)策略的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行了討論。但討論時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性。
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在對(duì)其編制計(jì)劃作了最后的審核，在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華要求在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對(duì)審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，以便對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在計(jì)劃中包含了審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容
23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華獲知海通科技有限公司的絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者均非常關(guān)心該公司的盈利能力的同時(shí)，又得知該公司近三年來因情況變化使用凈利潤(rùn)出現(xiàn)意外的增加或減少。在確定各公司本年財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平時(shí)，陳華最好采取下列（ ）作為重要性水平的基準(zhǔn)。
  A、選擇近三年的最低利潤(rùn)
  B、選擇近三年的平均凈利潤(rùn)
  C、選擇近三年的最高利潤(rùn)
  D、剔除意外情況后的近三年平均凈利潤(rùn)
二、多項(xiàng)選擇題
1、在編制審計(jì)計(jì)劃前，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境使用的方法有（ ）。
  A、詢問被審計(jì)單位管理層
  B、分析程序
  C、觀察和檢查
  D、詢問內(nèi)審人員
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷數(shù)為100萬元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（ ）。
  A、這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分
  B、這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性
  C、這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意
  D、這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)
3、一般在本期審計(jì)開始時(shí)進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，這些活動(dòng)包括（ ）。
  A、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
  B、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
  C、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
  D、及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
4、總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，這些因素包括（ ）。
  A、確定適當(dāng)?shù)闹匾�性水�?
  B、初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域
  C、初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額
  D、識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化
5、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整 錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ ）。
  A、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍
  B、擴(kuò)大控制測(cè)試范圍
  C、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表
  D、發(fā)表保留意見或否定意見
6、確定審計(jì)范圍是制定總體審計(jì)策略的重要內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征來界定審計(jì)范圍。這些特征包括（ ）。
  A、采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
  B、特定行業(yè)的報(bào)告要求
  C、以及被審計(jì)單位組成部分的分布
  D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平
7、在以下與會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。
  A、可以將會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為確定重要性的判斷基礎(chǔ)
  B、如各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平
  C、如所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表
  D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性常常可以作為確定認(rèn)定層次重要性的參考依據(jù)
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從性質(zhì)方面考慮重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）因素。
  A、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度
  B、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程序
  C、錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度
  D、錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)的匯總范圍與依據(jù)匯總數(shù)欲達(dá)到的具體目標(biāo)密切相關(guān)。在以下與錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是（ ）。
  A、如果被審計(jì)單位調(diào)整了已發(fā)現(xiàn)的全部錯(cuò)報(bào)，但沒有調(diào)整推斷的錯(cuò)報(bào)，即使后者超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可發(fā)表無保留意見
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮錯(cuò)報(bào)漏報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)及推斷的錯(cuò)報(bào)
  C、如果推斷的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，但已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無保留意見
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)意見類型時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，也可以依據(jù)前期遺留但繼續(xù)影響本期的錯(cuò)報(bào)
10、尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的是（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
  B、通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)
  C、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異
  D、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查乙公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的（ ）行為將導(dǎo)致本項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
  A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元
  B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30%提高到60%
  C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到50件
  D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10%提高到現(xiàn)在的20%
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明下列（ ）內(nèi)容。
  A、向特定審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等
  B、向特定審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，在企業(yè)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核的范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等
  C、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等
  D、如何管理指導(dǎo)監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作進(jìn)行的記錄，應(yīng)當(dāng)包括下列（ ）內(nèi)容。
  A、審計(jì)工作中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出的任何重大修改
  B、確定審計(jì)計(jì)劃工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而做出的關(guān)鍵決策
  C、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
  D、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
14、一般來說，在編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)（ ）因素來確定重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
  B、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性
  C、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間費(fèi)用預(yù)算
  D、對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況
15、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的是（ ）。
  A、財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)
  B、不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果可能不同
  C、重要性的確定離不開具體環(huán)境
  D、如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響被審計(jì)單位的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的
16、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以（ ）。
  A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
  C、使匯總數(shù)低于重要性水平
  D、排除原審計(jì)程序的局限性
17、如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。這種做法在（ ）方面是有效的。
  A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
  B、證實(shí)或排除原程序的局限性
  C、降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
  D、證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
18、對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來說，選擇（ ）作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)就不合適。
  A、稅前利潤(rùn)
  B、費(fèi)用總額
  C、總收入
  D、稅后凈利潤(rùn)
19、下列關(guān)于重要性的論斷中正確的有（ ）。
  A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要
  B、恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量
  C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚�(gè)方面的特征
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次來考慮重要性
20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與重要性相關(guān)的事項(xiàng)包括（ ）。
  A、在審計(jì)中使用的重要性水平和可容忍錯(cuò)報(bào)包括對(duì)其所作的修改，以及確定和修改這些水平的依據(jù)
  B、與已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差相關(guān)的尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總情況
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師就尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積是否導(dǎo)致或不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)所形成的結(jié)論，以及形成該結(jié)論的依據(jù)
  D、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
三、判斷題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。（ ）
2、在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。（ ）
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（ ）
4、如果信息的錯(cuò)報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)即屬重要錯(cuò)報(bào)。（ ）
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，客戶不允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托。（ ）
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)可以考慮利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信息，但應(yīng)對(duì)利用了虛假信息而造成的不良后果負(fù)責(zé)。（ ）
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改，但在修改發(fā)生后，不僅應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄重大的修改情況，而且應(yīng)當(dāng)記錄重大修改的理由。（ ）
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其核心內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（ ）
9、被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以及被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)、對(duì)會(huì)計(jì)政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等內(nèi)部因素，都將影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平的判斷。（ ）
10、財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性更高或更低的重要性水平。（ ）
11、在審計(jì)執(zhí)行階段，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。如有可能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，否則應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（ ）
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不僅取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，而且取決于項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中列明對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體內(nèi)容。（ ）
13、因?qū)徲?jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)重要性之間成反向關(guān)系，故審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間必成同向變動(dòng)的關(guān)系。（ ）
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施抽樣審計(jì)，抽取了相當(dāng)于應(yīng)收賬款未審余額30%的業(yè)務(wù)進(jìn)行函證，最終確認(rèn)存在300萬元的高估。在與甲公司相關(guān)人員進(jìn)行溝通后，甲公司對(duì)其中200萬元的高估錯(cuò)誤進(jìn)行了調(diào)整，但仍有100萬元的高估尚未調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)估計(jì)整個(gè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的高估金額時(shí)，應(yīng)根據(jù)尚未調(diào)整的100萬元進(jìn)行估計(jì)。（ ）
15、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的某公司2006年末會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬~11萬元，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍而無須追加審計(jì)程序。（ ）
16、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)為20%，控制風(fēng)險(xiǎn)為15%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為166.67%。（ ）
17、在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，全部審計(jì)工作可能由一個(gè)很小的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。（ ）
18、在治理層全部參與管理的情況下，如果就準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。（ ）
19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷。若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用針對(duì)被審計(jì)單位所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ）
四、簡(jiǎn)答題
1、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華和周琳接受指派，審計(jì)海通科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海通公司）2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)正在編制審計(jì)計(jì)劃。資料一：海通公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2006年度資產(chǎn)總額為180000萬元，凈資產(chǎn)為88000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為240000萬元，利潤(rùn)總額為36000萬元，凈利潤(rùn)為24120萬元。資料二：根據(jù)海通公司的具體情況和審計(jì)質(zhì)量控制的要求，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求陳華和周琳將海通公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平控制在5%的水平上。按H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)，規(guī)定10%（含）以下的風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，10%~40%（含）的風(fēng)險(xiǎn)水平為中等水平，超過40%的風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平。資料三：在編制海通公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，為確定會(huì)計(jì)報(bào)表各主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，陳華和周琳根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和控制測(cè)試結(jié)果，分別確定了各類交易、余額的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平。下表列示了其中五個(gè)賬戶的情況。
 
要求：（一）針對(duì)資料一，為了確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，陳華和周琳決定以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入以及凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，選定這些判斷基礎(chǔ)的固定比率分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代為計(jì)算并確定海通公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，列示計(jì)算過程，簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。（二）根據(jù)資料二及資料三，代陳華和周琳謹(jǐn)慎地估計(jì)應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，列示結(jié)算過程，并簡(jiǎn)要說明理由。（三）針對(duì)資料三，請(qǐng)代陳華和周琳確定各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算公司應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、短期借款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，列示計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后1位。（四）根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，請(qǐng)代陳華和周琳確定下表所列各項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、實(shí)施的主要時(shí)間和所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少。其中，對(duì)于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)，請(qǐng)寫明程序的具體名稱（如分析性復(fù)核、計(jì)算、觀察等）；對(duì)于實(shí)施程序的主要時(shí)間，請(qǐng)寫明報(bào)表日、報(bào)表日前或報(bào)表日后；對(duì)于所需證據(jù)的數(shù)量，按較多、較少或適中填寫。
 
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華對(duì)被審計(jì)單位山東軟銀公司2006年度管理費(fèi)用各構(gòu)成項(xiàng)目與上年度進(jìn)行對(duì)比分析。經(jīng)查山東軟銀公司2006年度管理部門使用的固定資產(chǎn)增加；由于信用政策嚴(yán)格化，賒銷產(chǎn)品比例大幅度下降。要求：（1）請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計(jì)算。（2）請(qǐng)運(yùn)用簡(jiǎn)單比較法對(duì)被審計(jì)單位管理費(fèi)用進(jìn)行分析。
 
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:B
   解析:對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平較高、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序。
2、答案:A
   解析:如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)已接近于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是很可能超過重要性水平的。
3、答案:C
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)；②通過抽樣推斷和分析程序估計(jì)的錯(cuò)報(bào)；該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)中。
4、答案:D   解析:D是評(píng)估與賬戶余額、交易、列報(bào)認(rèn)定層相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素。
5、答案:C   解析:C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。
6、答案:A   解析:公共目的審計(jì)業(yè)務(wù)不宜受制于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，否則違背獨(dú)立性。
7、答案:D
   解析:被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表可以降低固有風(fēng)險(xiǎn)，從而可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），并可能使匯總數(shù)低于重要性（C），從而確定匯總數(shù)是否重要（B）。由于“被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表”并不涉及審計(jì)程序的改變，因此不能排除原程序的局限性。
8、答案:D   解析:A、B均屬于“對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)”，C屬于推斷誤差。
9、答案:A   解析:它是指財(cái)務(wù)報(bào)表在“審計(jì)前”存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它與審計(jì)項(xiàng)目組人員的情況無關(guān)。
10、答案:D   解析:夕陽行業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)更高。
11、答案:A   解析:A屬于總體審計(jì)策略。
12、答案:A
13、答案:D
   解析:對(duì)于資產(chǎn)管理公司來說，其管理的資產(chǎn)并不代表其真實(shí)的資產(chǎn)規(guī)模。至于這種企業(yè)，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。
14、D   解析:負(fù)債通常難以代表企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)�；蚪�(jīng)濟(jì)實(shí)力，一般不宜將負(fù)債項(xiàng)目的金額作為判斷重要性的基準(zhǔn)。
15、答案:C   解析:降低重要性水平有助于提高審計(jì)質(zhì)量，但無助于提高審計(jì)的效率。
16、答案:D   解析:重要性越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多。
17、答案:B
   解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本來就是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，對(duì)所有賬戶余額、交易層來說，它是一個(gè)整體的、統(tǒng)一的概念。
18、答案:D
   解析:由于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成，事務(wù)所負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，B不正確；由于小型被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，可以考慮總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一起制定，而不是不制定總體審計(jì)策略，C不正確。
19、答案:C
   解析:由于報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通屬于制定審計(jì)總體策略的內(nèi)容，不能選擇。
20、答案:D
   解析:新準(zhǔn)則規(guī)定，如果對(duì)計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面，以及多個(gè)類別的交易、賬戶余額和列報(bào)，為使整套審計(jì)工作底稿內(nèi)容、脈絡(luò)更清楚，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并保留原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，D不正確。
21、答案:C
   解析:在接受委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)，但此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。只在接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。如果得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。
22、答案:B   解析:審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，并報(bào)更高級(jí)的人審核后實(shí)施。
23、答案:D
   解析:一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能選擇穩(wěn)定性較高的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為判斷重要性的基準(zhǔn)。在利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大的情況下，任何一年的利潤(rùn)都不如剔除意外情況后的近三年平均凈利潤(rùn)妥當(dāng)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABCD   解析:上述ABCD都是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)使用的方法。
2、答案:BC
   解析:編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)A和D不正確。
3、答案:ABD   解析:了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后進(jìn)行的。
4、答案:ABCD
5、答案:AC
   解析:匯總數(shù)超過重要性水平，在不考慮錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見，至于是保留意見還是否定意見，由于匯總錯(cuò)報(bào)已經(jīng)超過了報(bào)表層重要性水平，說明存在更多錯(cuò)報(bào)的可能性較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)是發(fā)表保留意見還是發(fā)表否定意見，就應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，以合理確信發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。因此答案應(yīng)當(dāng)是AC兩項(xiàng)。
6、答案:ABC     解析:D是具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
7、答案:ABCD   解析:A、B、C是明顯的。D：認(rèn)定層次重要性不能超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。
8、答案:ABCD
9、答案:BD
   解析:“推斷”難免主觀。注冊(cè)會(huì)計(jì)師“考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響”時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括推斷的錯(cuò)報(bào)（B），但在“確定審計(jì)意見”時(shí)，不應(yīng)依據(jù)推斷的錯(cuò)報(bào)（C）。A中做法太過草率，應(yīng)將推斷的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)查明；D是明顯的。
10、答案:AB   解析:C、D均屬于“已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)”中“涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)”。

11、答案:BD
   解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，估計(jì)A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成同向變動(dòng)關(guān)系。
12、答案:ABCD  13、答案:ABCD
14、答案:ABD   解析:實(shí)際上，C應(yīng)根據(jù)“重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域”來確定。
15、答案:ABC   解析:D中的“被審計(jì)單位”應(yīng)改為“財(cái)務(wù)報(bào)表使用者”。
16、答案:ABC
   解析:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤�測(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。
17、答案:ABD
   解析:無論是擴(kuò)大原程序的實(shí)施范圍，還是追加新的審計(jì)程序，均使實(shí)質(zhì)性測(cè)試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），以及證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)只能通過調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表來降低（C錯(cuò)）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，則可證實(shí)原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。
18、答案:AD
   解析:對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)；而對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來說，選擇稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)就不合適。
19、答案:BCD
   解析:由于重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面考慮，如果是舞弊，即使金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能將其作為重要錯(cuò)報(bào)，因此不選擇A。
20、答案:ABC
   解析:準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與重要性相關(guān)的下列事項(xiàng)：（1）在審計(jì)中使用的重要性水平和可容忍錯(cuò)報(bào)包括對(duì)其所做的修改，以及確定和修改這些水平的依據(jù)；（2）與已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差相關(guān)的尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總情況；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師就尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積是否導(dǎo)致或不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)所形成的結(jié)論，以及形成該結(jié)論的依據(jù)。
三、判斷題
1、答案:√
2、答案:√
   解析:分析程序在審計(jì)計(jì)劃階段、報(bào)告階段的使用是必須的，而在實(shí)施階段的用途則是“任意選擇”的，即可使用，也可不用，題目的用詞為“可以”，正確。
3、答案:×
   解析:應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。如果重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，說明審計(jì)范圍受到重大限制，難以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，來確定審計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，則應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。
4、答案:√   5、答案:√　6、答案:√   解析:因?yàn)楠?dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
7、答案:√8、答案:√   解析:具體審計(jì)計(jì)劃是圍繞審計(jì)程序展開的。
9、答案:√
   解析:實(shí)際上，只要與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)相關(guān)的因素，不論外部的還是內(nèi)部的因素，都將影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平的確定。
10、答案:√   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。
11、答案:√
  解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或降低檢查風(fēng)險(xiǎn)均可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
12、答案:×   解析:對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)該的安排應(yīng)當(dāng)反映在總體審計(jì)策略而不是具體審計(jì)計(jì)劃中。
13、答案:×   解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間成反向變動(dòng)關(guān)系。
14、答案:×
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的高估金額300萬元進(jìn)行估計(jì)，而不能根據(jù)尚未調(diào)整的高估數(shù)進(jìn)行估計(jì)。如果根據(jù)后者進(jìn)行估計(jì)，若甲公司全部調(diào)整了發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（未調(diào)整錯(cuò)報(bào)金額為0），則應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總體的錯(cuò)報(bào)為0，這顯然是不正確的，因?yàn)榧坠�司�?duì)樣本錯(cuò)報(bào)的調(diào)整并不影響未審部分中的錯(cuò)報(bào)。
15、答案:×
   解析:推斷的情況表明錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過重要性，在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍及追加審計(jì)程序兩種措施，以確定匯總數(shù)是否重要。
16、答案:×
   解析:如果出現(xiàn)了命題中的情況，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過高，至于檢查風(fēng)險(xiǎn)，永遠(yuǎn)不應(yīng)高于100%。
17、答案:×
   解析:在小型被審計(jì)單位審中，全部審計(jì)工作可能由一個(gè)很小的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃可以相對(duì)簡(jiǎn)單。
18、答案:√   解析:在該情況下，再向治理層溝通比較浪費(fèi)。
19、答案:×
   解析:無論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估高與低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
四、簡(jiǎn)答題
1、答案:
（一）計(jì)算過程如下：
 
重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系：重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間成反向關(guān)系：重要性水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少。
（二）陳華和周琳確定的應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)≥5%÷（100%×6%）=83.3%。在應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)未知的情況下，處于謹(jǐn)慎性的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按100%的水平估計(jì)該項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)椋汗烙?jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)水平越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，這至多降低審計(jì)的效率，但不致影響審計(jì)的質(zhì)量和效果。
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將各項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定在5%的水平上。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，各項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷（固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)），相應(yīng)地，各項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)分別為：
應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%÷（20%×25%）=100%；
固定資產(chǎn)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%÷（30%×90%）=18.5%
存貨項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%÷（30%×40%）=41.7%
短期借款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%÷（80%×90%）=6.9%
（四）實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和所需證據(jù)的數(shù)量如下：
 

2、答案:
（1）

（2）從圖表中可以看出，除工資與上年度保持一致外，其他項(xiàng)目均有一定幅度增長(zhǎng)。其中以折舊費(fèi)增長(zhǎng)幅度最大，可能是由于管理用固定資產(chǎn)有所增加；業(yè)務(wù)招待費(fèi)上升20%要引起乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注，檢查是否超過規(guī)定限額，考慮應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。

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