2007注冊會計師考試《審計》1—18章練習(xí)

注會審計第7章
 
一、單項選擇題
1、在下列各項中，與所需審計證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系的是（ ）。
  A、具體審計項目的重要程度
  B、注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗
  C、可接受的檢查風(fēng)險
  D、管理層的可信賴程度
2、注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其（ ）。
  A、發(fā)現(xiàn)異常變動的項目
  B、印證各項目的審計結(jié)果
  C、了解被審計單位的財務(wù)狀況
  D、確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量
3、會計師事務(wù)所于2007年2月15日對A公司2006年度財務(wù)報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、至少保存至2008年2月15日
  B、至少保存至2012年2月15日
  C、至少保存至2017年2月15日
  D、長期保存
4、注冊會計師陳華在檢查海科地產(chǎn)公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實�？频禺a(chǎn)公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（ ）。
  A、海科地產(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄
  B、�？频禺a(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票
  C、海科地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)的性能的說明
  D、海科地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函
5、注冊會計師陳華通過將�？频禺a(chǎn)公司2006年末應(yīng)付賬款余額與2005年末余額的比較，懷疑該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的應(yīng)付甲公司的材料款項可能被嚴(yán)重低估。為證實問題或排除疑點，陳華最好應(yīng)實施下列（ ）程序。
  A、計算�？频禺a(chǎn)公司應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率
  B、向債權(quán)人甲公司發(fā)函詢證
  C、將本年度與甲公司的交易額與上年比較
  D、檢查購貨發(fā)票、入庫或驗收單
6、以下關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（ ）。
  A、在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
  B、實質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測試程序結(jié)合運用
  C、實質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)的證明力相對較弱
  D、當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師單獨使用實質(zhì)性分析程序也能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
7、注冊會計師陳華在執(zhí)行甲公司2005年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的過程中，獲取或形成了下列資料或記錄。根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，陳華應(yīng)當(dāng)將（ ）形成審計工作底稿。
  A、注冊會計師與被審計單位有關(guān)重大事項的往來電子郵件
  B、被審計單位在按照審計建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報告
  C、注冊會計師對被審計單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄
  D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多于一份的同一文件
8、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（ ）。
  A、以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠
  B、從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠
  C、電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠
  D、詢問內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠
9、注冊會計師陳華正在審查J公司2006年度財務(wù)報表中列示的應(yīng)收賬款余額的真實性。在審計時，陳華從應(yīng)收賬款明細(xì)表中抽取了足夠數(shù)量的應(yīng)收賬款向J公司的債務(wù)人發(fā)函詢證，并及時、直接得到了各個債務(wù)人的回函。由于回函是應(yīng)收賬款審計中的關(guān)鍵證據(jù)，在依據(jù)回函做出審計結(jié)論前，陳華應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、將函件內(nèi)容與客戶內(nèi)未寄發(fā)函件的人員電話核對
  B、基于謹(jǐn)慎性考慮，請相關(guān)鑒定機構(gòu)鑒定大額函件的真?zhèn)?
  C、考慮函件寄發(fā)與接收的各個環(huán)節(jié)上是否存在漏洞
  D、將回函與會計記錄核對后要求J公司相關(guān)人員簽字認(rèn)可
10、為證實�？频禺a(chǎn)公司所記錄的資產(chǎn)是否均由海科地產(chǎn)公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為�？频禺a(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊會計師采用下列（ ）程序能夠獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
  A、檢查文件或記錄
  B、檢查有形資產(chǎn)
  C、重新執(zhí)行
  D、詢問
11、以下所列各項中，（ ）不是注冊會計師實施分析程序的主要目的。
  A、用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境
  B、用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性
  C、用作實質(zhì)性程序?qū)�檢查風(fēng)險降至可接受的水平時
  D、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核
12、在審查通�？萍脊�司2006年度K材料采購業(yè)務(wù)時，注冊會計師陳華通過檢查K材料訂貨單發(fā)現(xiàn)通�？萍脊�司2006年度共采購?fù)�一型號的K材料500批，其中95%以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為李民。根據(jù)上述情況，在編制相應(yīng)的審計工作底稿時，陳華應(yīng)以訂購單上記載的（ ）作為采購業(yè)務(wù)的識別特征。
  A、訂貨日期
  B、供貨單位
  C、材料型號
  D、經(jīng)辦人員
13、注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務(wù)，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進(jìn)行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（ ）。
  A、刪除原工作底稿中的部分記錄
  B、在全部工作底稿上添加索引號及頁次
  C、將3月8日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中
  D、廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿
14、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（ ）天內(nèi)。
  A、30
  B、60
  C、90
  D、180
15、下列關(guān)于評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（ ）。
  A、審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性
  B、如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些自己的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)
  C、如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
  D、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序
16、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（ ）。
  A、檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)
  B、觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點
  C、對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證
  D、分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系
17、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。
  A、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
  B、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
  C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
  D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
二、多項選擇題
1、注冊會計師陳華認(rèn)為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的是（ ）。
  A、有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實
  B、對首次接受委托審計的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額
  C、存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
  D、存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）
2、關(guān)于分析程序的下列說法，正確的是（ ）。
  A、分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異�；蛞馔獾牟▌�
  B、當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)
  C、在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序
  D、對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計程序
3、注冊會計師在審計通海科技公司的短期借款項目時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財務(wù)費用項目的審計，測試通海科技公司本期反映的短期借款利息的整體是否合理。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標(biāo)相關(guān)的有（ ）。
  A、根據(jù)通�？萍脊�司本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息
  B、索取通�？萍脊�司全部付息單并進(jìn)行匯總后，與通�？萍脊�司會計記錄進(jìn)行核對
  C、根據(jù)通�？萍脊�司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測算利息
  D、運用審計抽樣方法，從通�？萍脊�司短期借款明細(xì)賬中抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，測試?yán)�息計算是否�?zhǔn)確
4、注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下關(guān)于審計證據(jù)數(shù)量的說法中，正確的是（ ）。
  A、錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
  B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少
  C、證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多
  D、獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少
5、在以下有關(guān)內(nèi)部控制與審計證據(jù)特性的說法中，正確的是（ ）。
  A、內(nèi)部控制的健全、有效性影響審計證據(jù)的充分性，確切地說，內(nèi)部控制的健全、有效程度與審計證據(jù)的數(shù)量成反向變動關(guān)系
  B、通常，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從控制測試與實質(zhì)性測試兩方面考慮審計證據(jù)的相關(guān)性，內(nèi)部控制的健全、有效性影響審計證據(jù)的相關(guān)性
  C、內(nèi)部控制健全、有效性影響審計證據(jù)的可靠性，一般而言，來自健全、有效的內(nèi)部控制的審計證據(jù)具有更高的可靠性
  D、內(nèi)部控制的健全、有效性全面影響審計證據(jù)的特性
6、F注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質(zhì)性測試程序。以下審計程序中，屬于實質(zhì)性測試程序的有（ ）。
  A、檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況
  B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況
  C、檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)支付的項目
  D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額
7、注冊會計師運用分析程序時，通常是將財務(wù)報表某一項目的本期實際金額與既定標(biāo)準(zhǔn)相比較。這里所說的既定標(biāo)準(zhǔn)可以是（ ）。
  A、本期計劃數(shù)或預(yù)算數(shù)
  B、估計的期望值
  C、注冊會計師的計算結(jié)果
  D、同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
8、在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮（ ）。
  A、對各類交易、賬戶金額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)
  B、計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
  C、對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信
  D、對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理
9、中天恒信會計師事務(wù)所承接了G公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在實施外勤審計工作時，由于始終無法與G公司在國外的控股子公司取得聯(lián)系，該子公司的資產(chǎn)、收入、利潤等均占G公司資產(chǎn)總額、收入總額及利潤總額的10%—20%，注冊會計師于2007年2月25日出具了保留意見審計報告。相關(guān)的審計檔案已于2007年2月28日歸整完畢。2007年5月2日，中天恒信會計師事務(wù)所收到了上述子公司的復(fù)函及其所在國會計師事務(wù)所的審計報告。注冊會計師據(jù)此實施了追加的審計程序，所獲得的審計證據(jù)支持了G公司編制2006年度財務(wù)報表時所引用的相關(guān)數(shù)據(jù)。對此，注冊會計師應(yīng)對審計工作底稿作出如下（ ）變動。
  A、將所收復(fù)函及國外的審計報告補充到審計工作底稿中
  B、記錄所實施的追加審計程序及其獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論
  C、以新的工作底稿代替原有的記錄審計范圍受限的工作底稿
  D、記載對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員
10、注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進(jìn)而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（ ），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項。
  A、以前對重大風(fēng)險的評估正確
  B、審計報告的意見類型需要修正
  C、無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施
  D、財務(wù)報表可能存在重大錯報
11、注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（ ）。
  A、2006年2月28日確定了對A公司2005年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2006年4月30日歸檔
  B、2006年2月28日實質(zhì)上完成了B公司2005年度財務(wù)報表的外勤審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計。相關(guān)的審計工作底稿于2006年5月7日歸檔
  C、按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2006年3月1日至10日實施對C公司2005年度財務(wù)報表的外勤審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，是時，將已形成的審計工作底稿全部作廢
  D、2006年2月10日將D公司2月1日出具審計報告的2005年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿整理歸檔
12、下列（ ）文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存。
  A、重大事項概要
  B、財務(wù)報表草表
  C、有關(guān)重大事項的往來信件
  D、對被審計單位文件記錄的復(fù)印件
13、對注冊會計師獲取工作底稿的基礎(chǔ)要求包括（ ）。
  A、注明資料來源
  B、審計過程記錄
  C、實施必要的審計程序
  D、形成相應(yīng)的審計記錄
14、分析程序中運用的外部數(shù)據(jù)包括（ ）。
  A、經(jīng)濟預(yù)測組織，包括某些銀行發(fā)布的預(yù)測消息，如某些行業(yè)的業(yè)績指標(biāo)等
  B、公開出版的財務(wù)信息
  C、證券交易所發(fā)布的信息
  D、預(yù)算或預(yù)測
三、判斷題
1、事務(wù)所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師B發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，然后涂改修正，但該錯誤不影響原所做的審計結(jié)論。（ ）
2、對于審計檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計財務(wù)報表年末日起至少保存十年。（ ）
3、詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（ ）
4、如果評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)越要使用實質(zhì)性分析程序，將審計風(fēng)險水平降低至可接受的水平。（ ）
5、如果注冊會計師根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大。注冊會計師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯報風(fēng)險。（ ）
6、注冊會計師對于直接從被審計單位獲取的有關(guān)合同、章程等重要文件，如欲形成審計工作底稿，必須自行復(fù)印，并將復(fù)印件與原件相核對。（ ）
7、審計E公司2005年度財務(wù)報表時，由于注冊會計師陳華對E公司的一項未決訴訟心存疑慮，最終出具了帶有強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。2006年6月審理相關(guān)訴訟的法院終審判決原告敗訴，E公司無需向其作出任何經(jīng)濟賠償，陳華對該未決訴訟的疑慮也隨之消失。據(jù)此，陳華根據(jù)法院判決書形成了關(guān)于此項訴訟的新的工作底稿以取代原工作底稿。（ ）
8、注冊會計師陳華在審查H公司的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時，盡管通過對相關(guān)內(nèi)部控制的測試和對會計記錄的檢查確認(rèn)了H公司的會計記錄具有很高可靠性，但仍然不足以形成對于應(yīng)收賬款的審計結(jié)論。（ ）
9、檢查M公司應(yīng)收賬款時，注冊會計師陳華向M公司債務(wù)人N公司發(fā)函詢證，回函確認(rèn)的金額與M公司憑證、賬面反映的金額之間出現(xiàn)了重大差異。陳華認(rèn)為某項審計證據(jù)可能不可靠，追加了審計程序。（ ）
10、分析程序具有很強的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項。（ ）
11、在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。（ ）
12、審計工作底稿與審計證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。注冊會計師所獲取的每一個審計證據(jù)都要通過審計工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計單位的財務(wù)報表是否存在重大錯報提供了審計證據(jù)。（ ）
13、注冊會計師陳華在審查D公司2005年度財務(wù)報表時，針對同一事項依據(jù)不同的會計資料得出了兩個相互矛盾的結(jié)論。在查明事實真相、解決了上述矛盾、D公司以正確的記錄取代了不正確的記錄后，陳華應(yīng)將被取代的記錄作為重要的審計工作底稿加以保存。（ ）
14、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只須記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。（ ）
15、當(dāng)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。（ ）
四、簡答題
1、注冊會計師在對通海科技公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）對行業(yè)成本變化趨勢的分析
2、注冊會計師在對通�？萍加邢薰�司2006年會計報表進(jìn)行審計時，執(zhí)行下列審計程序：（1）在2007年年初的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選擇大額的業(yè)務(wù)，追查相應(yīng)的原始憑證，逐筆核實入賬時間是否正確；（2）選擇兩筆重要且有代表性的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生的環(huán)節(jié)逐項詢問各個有關(guān)預(yù)算、審批、維護等制度規(guī)定的內(nèi)容；（3）在驗收部門的驗收憑證中，選擇了第四季度的全部驗收單，核實驗收單的編號是否有重號、缺號的情況；（4）實地觀察被審計單位對其存貨的盤點，并選擇15%的存貨進(jìn)行抽點，以確定被審計單位的計量方法能否得到正確的計量結(jié)果。要求：確定所述的每個審計程序的種類名稱（如檢查記錄和文件），程序所屬的種類（如實質(zhì)性程序等）以及該證據(jù)最適宜證實的管理層認(rèn)定（如果有）。將你的結(jié)論填列在下表中。
 
3、指出以下審計程序?qū)儆谀囊环N實質(zhì)性測試，與哪些具體目標(biāo)相關(guān)，填入下表。
 
（1）從有關(guān)記錄審查至“已付款”支票；（2）重新計算利息費用；（3）向管理當(dāng)局詢問存貨過時情況；（4）調(diào)節(jié)年末銀行存款賬戶；（5）計算存貨周轉(zhuǎn)率并與同行資料相比較；（6）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款余額；（7）從銷售部門的銷貨記錄審查至銷貨發(fā)票；（8）審查修理費是否恰當(dāng)?shù)挠枰浴百M用化”的證據(jù)；（9）分析行業(yè)成本數(shù)據(jù)變化趨勢；（10）審查年度中所購買的土地所有權(quán)契約；（11）抽查報表日后銷售收入、退貨記錄、發(fā)貨單和貨運憑證等；（12）盤點庫存現(xiàn)金。
一、單項選擇題
1、答案:A   解析:某項目在報表中越重要，所需的證據(jù)就越多。
2、答案:D
   解析:分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項目、印證各項目的審計結(jié)果、了解被審計單位的財務(wù)狀況，而不能用以確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量。
3、答案:C   解析:審計報告副本應(yīng)保存10年。
4、答案:D   解析:律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)。
5、答案:B   解析:函證在證實“已入賬”的往來款項是否正確方面是強有力的。
6、答案:B
   解析:當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨運用實質(zhì)性分析程序。
7、答案:A
   解析:B屬于已被取代的財務(wù)報告草稿，C屬于對初步思考的記錄，D屬于重復(fù)的文件記錄。按規(guī)定，通常不將這些內(nèi)容包含在審計工作底稿中。
8、答案:D   解析:以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠。
9、答案:C
   解析:程序A有時是可以作的，但不是必需的；程序B謹(jǐn)慎過度，一般來說審計工作極少涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�；程序C屬于審計準(zhǔn)則的要求；程序D中要求J公司人員在函證回函上簽字認(rèn)可并無必要。
10、答案:A
   解析:程序B不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。程序C主要是針對內(nèi)部控制實施的；程序D在任何情況下均不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
11、答案:B   解析:分析程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。
12、答案:A
   解析:記錄“識別特征”的目的是在特征與所測試事項之間建立簡捷的對應(yīng)關(guān)系。由于陳華所測試的對象均為同一型號的K材料，故僅憑“材料型號”無法確定具體的采購業(yè)務(wù)，類似地，“供貨單位”及“經(jīng)辦人員”均屬于所測試事項的共性，均不能作為識別特征。
13、答案:C
   解析:C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。
14、答案:B
   解析:準(zhǔn)則規(guī)定，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
15、答案:D
   解析:由于在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當(dāng)?shù)�，注冊會計師不�?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，D不正確。
16、答案:A
   解析:檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。
17、答案:C
   解析:從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。

二、多項選擇題
1、答案:ABC
   解析:對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“計價和分?jǐn)偂�、“存在”等相關(guān)認(rèn)定。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關(guān)的實質(zhì)性程序來確認(rèn)。存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。
2、答案:ACD
3、答案:ABCD   解析:檢查書面文件和記錄、重新計算、分析程序一般都可以用于分析相關(guān)項目的整體合理性。
4、答案:ABD
   解析:C錯：如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)不能彌補其質(zhì)量上的缺陷；D正確：原件證據(jù)的可靠性（與質(zhì)量有關(guān)）高于復(fù)印件，質(zhì)量越高，所需的證據(jù)可能越少。
5、答案:ABCD   解析:命題本身就是解釋性和總結(jié)性的。
6、答案:BD
   解析:A中銀行印鑒的保管情況及C中按核定限額支付現(xiàn)金的規(guī)定均屬于貨幣資金內(nèi)部控制的要求。
7、答案:ABCD
8、答案:AB   解析:審計準(zhǔn)則的規(guī)定。教材130頁。
9、答案:ABD
   解析:在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。
10、答案:BD
   解析:如果實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項。
11、答案:ABC
   解析:A：在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔；B、C：如果完成了外勤審計工作而未能出具審計報告，歸檔期限為外勤工作實質(zhì)完成后的60天內(nèi)。
12、答案:ACD
   解析:由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。
13、答案:ACD   解析:B審計過程記錄屬于注冊會計師編制審計工作底稿的要求。
14、答案:ABC   解析:D預(yù)算或預(yù)測屬于被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。
三、判斷題
1、答案:×
   解析:歸檔后修改工作底稿，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。
2、答案:×   解析:從審計報告日起至少保存十年。
3、答案:√
4、答案:×   解析:如果重大錯報風(fēng)險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，應(yīng)更多地依賴細(xì)節(jié)測試。
5、答案:√   解析:當(dāng)實際情況與合理的預(yù)期不一致時，常常意味著重大錯報風(fēng)險的存在。
6、答案:×   解析:自行復(fù)印無必要。果真自行復(fù)印，復(fù)印件與原件的核對更無必要。
7、答案:×
   解析:在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。
8、答案:√
   解析:除了會計記錄包含的信息以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息（包括函證回函、核對、計算等）。
9、答案:√
   解析:如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。
10、答案:√
  11、答案:√   解析:一般情況下，分析程序適宜與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用。
12、答案:×   解析:命題不正確。例如，審計計劃作為審計證據(jù)無法證實財務(wù)報表是否存在重大錯報。
13、答案:×
   解析:按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師記錄如果處理了矛盾或消除了不一致的情況，并不要求保留那些不正確的記錄。
14、答案:×
   解析:在完成最終審計檔案地歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：（1）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；（2）修改或增加審計工作底稿的具體理由；（3）修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。
15、答案:√
   解析:由于當(dāng)存在下列情形之一時，控制測試是必要的：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果；（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。
四、簡答題
1、答案:
（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。
（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。
（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強。
（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低。
（5）不可依賴會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，出現(xiàn)錯弊的可能性較大，所以不可依賴。
（6）可以依賴。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在風(fēng)控具有嚴(yán)重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應(yīng)引起注冊會計師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。
2、答案:
 
3、答案:

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