==================================試題答案=======================================
一、單項選擇題
1、答案:A 解析:投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與決策審批、記錄、保管均有直接聯(lián)系，這些職務(wù)都是與“執(zhí)行”不相容的。
2、答案:A 解析:B與存在或發(fā)生控制目標對應(yīng)；C與表達與披露控制目標對應(yīng)；D與權(quán)利與義務(wù)目標對應(yīng)。
3、答案:D 解析:企業(yè)的租賃資產(chǎn)由于沒有所有權(quán)，是不能作為出資資產(chǎn)的。
4、答案:B
解析:既然是分析注冊會計師的看法，自然要從有利于審計工作的角度去分析。被審計單位的錯誤、舞弊等行為始終是審計所側(cè)重的，選B不錯。在其他選項中，A純屬被審計單位的會計責(zé)任，D涉及被審計單位的工作效率，C則是錯誤的論斷：外部保管與被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的會計記錄的完整性并無直接關(guān)系。
5、答案:A 解析:根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，有溢價的從溢價中抵消，溢價不足的沖減當期留存收益。
6、答案:C 解析:此項分析程序的目的是要求被審計單位估計潛在的交易性金融資產(chǎn)和長期投資損失。
7、答案:A
解析:在報告年度資產(chǎn)負債表日后事項期間，由董事會或類似機構(gòu)制定并經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準宣告發(fā)放的股利（或分配給投資者的利潤），無論是現(xiàn)金股利還是股票股利，均無須調(diào)整會計報表。
8、答案:B
解析:在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有A、C中的顧慮，而執(zhí)行程序D無助于消除上述顧慮。
9、答案:B
解析:交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。
10、答案:B
解析:交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也通過該科目核算。
11、答案:C
12、答案:C 解析:只有當持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。
13、答案:C
解析:按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而應(yīng)通過資本公積。
14、答案:C
解析:在編制報表時，除所有者權(quán)益外，其他項目按現(xiàn)行匯率進行折算，現(xiàn)行匯率即指期末匯率。
15、答案:D
解析:新企業(yè)會計準則規(guī)定，接受外幣投資時，不管是否有合同約定均應(yīng)采用收到出資當日的市場匯率對實收資本和接受投資的資產(chǎn)進行折算。
二、多項選擇題
1、答案:ACD 解析:即使資產(chǎn)和負債已經(jīng)得到確認，仍應(yīng)就所有者權(quán)益進行審計，以確認所有者權(quán)益各項目的金額。
2、答案:ABCD
3、答案:ABCD 解析:本題考察的是對外投資內(nèi)部會計控制規(guī)范的不相容崗位。
4、答案:ABCD
5、答案:ACD 解析:B：單位應(yīng)針對不同的投資種類和方式采用不同的管理措施。
6、答案:ACD 解析:抵押資產(chǎn)的抵押價值并不是根據(jù)其賬面原值確定的。
7、答案:ABD 解析:一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在資產(chǎn)負債表中轉(zhuǎn)列為一年到期的非流動負債，而非長期負債。
8、答案:ABC 解析:盡管已投入試運行，但50萬元的投入需求說明購建改造沒有結(jié)束。
9、答案:ABCD 解析:2007年新增內(nèi)容。
10、答案:ABC
解析:根據(jù)會計準則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價值（不含支付的價款中所包括的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。
11、答案:ABC 解析:D是針對采用成本法核算的長期股權(quán)投資實施的。
12、答案:ABCD 解析:2007年《審計》教材新增加的內(nèi)容。
13、答案:ABD
解析:我國法律規(guī)定，企業(yè)減資必須滿足的條件：事先通知所有債公人，債僅人無異議；經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程；減資后的注冊資本不得低于法定注冊資本的最低限額。
三、判斷題
1、答案:√ 2、答案:√ 3、答案:× 解析:按照職責(zé)分工的原理，參與投資業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)進行盤點。
4、答案:×
解析:目前，我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機構(gòu)進行的，即，由證券交易所和金融機構(gòu)對發(fā)行在外的股票份數(shù)進行登記和控制，因此應(yīng)當向證券交易所和金融機構(gòu)函證。
5、答案:√
解析:按照新的會計準則的規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時，原計入交易性金融資產(chǎn)科目的公允價值變動損益應(yīng)調(diào)整至投資收益科目。
6、答案:√ 解析:新會計準則及新審計準則的規(guī)定。
7、答案:×
解析:按會計制度規(guī)定，采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值計量模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。
8、答案:×
解析:對自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，若轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值，差額計入資本公積；若轉(zhuǎn)換日公允價值小于賬面價值，差額計入公允價值變動損益。
9、答案:√ 解析:參見會計準則。
10、答案:√
解析:能否辦理延期手續(xù)，一定程度上表明債務(wù)人的資信程度；而借款的金額、比率和期限一定程度上決定了債務(wù)人的償還能力。
四、簡答題
1、答案:對外投資的不相容崗位有：
（1）對外投資預(yù)算的編制與審批；
（2）對外投資項目的分析論證與評估；
（3）對外投資的決策與執(zhí)行；
（4）對外投資處置的審批與執(zhí)行；
（5）對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
2、答案:
①向被審計單位索取公司章程、實施細則和股東大會、董事會會議記錄的副本，審查股票的發(fā)行和購回是否經(jīng)過批準，了解核定股份和已發(fā)行股票的股數(shù)、股票面值、股票購回等情況；
②審查有關(guān)原始憑證與會計記錄，確定股票發(fā)行和購回是否確實存在；
③函證發(fā)行在外的股票；
④審查股票發(fā)行費用的會計處理是否正確；
⑤確定股本是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。
3、答案:
應(yīng)至少執(zhí)行以下審計步驟：①取得保險箱中證券存放明細表副本，以查實證券的存在性，并將副本留作工作底稿；②審核保險箱開啟記錄，確定有無非授權(quán)人士曾經(jīng)開箱，并查實12月31日至1月11日間有無開箱記錄；③實際盤點證券時，應(yīng)讓公司財務(wù)經(jīng)理自始至終在場，盤點完畢，填制盤點清單，雙方共同蓋章；④清點時，要仔細核對證券的名稱、登記戶名、證券種類、編號、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù)等重點內(nèi)容；⑤將盤點清單與銀行保險箱存放證券的明細表副本、公司長期投資明細賬和總賬相核對，如遇賬實不符或證券本身有明顯偽造跡象，應(yīng)予詳細記錄，并在盤點后函證證券發(fā)行機構(gòu)。
4、答案:
（1）股票、債券買賣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中存有兩處缺陷：一是在緊急情況下由鄭紅自行決定并實施，這實施上使得鄭紅失去制約，董事會的批準流于形式，無法保證股票、債券的安全完整；二是每月末由內(nèi)部審計人員丙組織財務(wù)經(jīng)理鄭紅、財務(wù)人員甲、專人乙參與股票、債券的盤點違反了不相容職務(wù)分離的基本要求。股票、債券的盤點工作應(yīng)由不參與股票、債券業(yè)務(wù)的獨立人員進行，不應(yīng)有股票、債券的經(jīng)辦人員、記錄人員甲及保管人員乙參與。
（2）按照會計制度規(guī)定，ABC公司在發(fā)生外幣短期借款業(yè)務(wù)時按當時的市場匯率折算是恰當?shù)模诰幹茣媹蟊頃r應(yīng)按期末市場匯率1：8.4折算。企業(yè)在期末仍然按發(fā)生當時的市場匯率1：8.3進行折算，違反了財務(wù)制度的規(guī)定。應(yīng)建議ABC公司做以下調(diào)整：
借：銀行存款 10萬元
貸：短期借款 10萬元
（3）ABC公司的會計處理有兩處不符合會計制度規(guī)定。一是將2006年發(fā)生的借款費用60萬元全部計入在建工程的會計處理不符合財務(wù)會計制度的規(guī)定。應(yīng)建議ABC公司將7月1日至12月31日之間的借款費用從在建工程沖回，計入財務(wù)費用科目，調(diào)整分錄為：
借：財務(wù)費用 30萬元
貸：在建工程 30萬元
二是未將已投入使用的新建車間轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。按照會計制度規(guī)定，在建工程在交付使用時應(yīng)按暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待竣工決算后按決算價值進行適當調(diào)整。為此應(yīng)建議ABC公司調(diào)整。
第十七章貨幣資金審計
(一)單項選擇題
1.在進行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（ �。�。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月份的支票存根
2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ �。�
A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員
B.出納員和會計主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D.出納員和內(nèi)部審計人員
3.如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（ ）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.審計報告日B.資產(chǎn)負債表日
C.盤點日D.外勤工作結(jié)束日
4.向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（ �。�。
A.銀行存款真實性
B.是否有欠銀行的債務(wù)
C.是否有漏列的負債
D.是否有充作抵押擔保的存貨
5.以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ �。�。
A.按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符
B.當日收入現(xiàn)金及時送存銀行
C.加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
D.收支與記賬崗位分離
6.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實（ �。┠繕�。
A.認定B.計價和分攤
C.存在D.完整性
7.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（ �。�
A.不需再向該銀行函證
B.仍需再向該銀行函證
C.復(fù)核銀行對賬單
D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證
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