2007注冊會計師考試《審計》1—18章練習(xí)

第十八章　完成審計工作

一)單項選擇題
　　1.如果實施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具（　�。┑膶徲媹蟾�。
　　A.無保留意見加強調(diào)事項段
　　B.保留意見
　　C.無法表示意見
　　D.保留意見或無法表示意見
　　2.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（　�。�。
　　A.保留意見審計報告
　　B.否定意見審計報告
　　C.無法表示意見審計報告
　　D.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
　　3.注冊會計師對被審計單位以下項目進(jìn)行審計時往往要向被審計單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證，以獲取其對資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的以及資產(chǎn)負(fù)債表日至他們復(fù)函日這一時期內(nèi)存在的確認(rèn)證據(jù)（　�。�。
　　A.關(guān)聯(lián)方交易
　　B.持續(xù)經(jīng)營能力
　　C.期初余額和期后事項
　　D.期后事項和或有事項
　　4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是（　�。�。
　　A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大
　　B.大股東長期占用巨額資金
　　C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)
　　D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
　　5.如果認(rèn)為被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)�，但可能�?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分披露，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對財務(wù)報表應(yīng)出具（　�。�審計報告。
　　A.無保留意見
　　B.保留意見
　　C.無法表示意見
　　D.無保留意見加強調(diào)事項段
　　6.當(dāng)被審計單位存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為對注冊會計師的審計范圍構(gòu)成重大限制。在這種情況下，如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具（　�。┑膶徲媹蟾�。
　　A.無保留意見
　　B.保留意見
　　C.無保留意見加強調(diào)事項段
　　D.無法表示意見
　　7.如果判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具（　�。�審計報告。
　　A.無保留意見　　B.保留意見
　　C.否定意見　　　D.無法表示意見
　　8.如果管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具（　�。┑膶徲媹蟾妗�
　　A.無保留意見加強調(diào)事項段
　　B.保留意見加強調(diào)事項段
　　C.保留意見或無法表示意見
　　D.保留意見或否定意見
　　9.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是（　　）。
　　A.確定更加合理的重要性水平
　　B.確定審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
　　C.確定可接受的檢查風(fēng)險水平
　　D.確定是否將重大錯報風(fēng)險降低到可接受的低水平
　　10.項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。��?BR>　　A.可以確保審計意見的恰當(dāng)性，消除審計風(fēng)險
　　B.嚴(yán)格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計工作已達(dá)到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
　　C.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結(jié)論
　　D.實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計問題的遺留或?qū)�具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結(jié)果相一致的審計意見
　　11.如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但已采取了相應(yīng)的改善措施，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，并且已在財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（　�。�。
　　A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
　　B.保留意見
　　C.無法表示意見
　　D.否定意見
　　12.注冊會計師審計或有事項的首要目標(biāo)是（　�。�。
　　A.核實或有事項記錄的正確性
　　B.確認(rèn)并區(qū)分不同類別的或有事項
　　C.確定或有事項是否存在
　　D.確定或有事項的披露是否恰當(dāng)
　　13.如果認(rèn)為被審計單位在可以預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表將產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo)，但被審計單位對此作了充分披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（　　）。
　　A.帶說明段的無保留意見或保留意見
　　B.保留意見或無法表示意見
　　C.否定意見
　　D.帶說明段的無保留意見或否定意見
　　14.注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是（　�。�。
　　A.會計主管人員離職且無人替代
　　B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
　　C.人力資源或重要原材料短缺
　　D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理
　　15.如果認(rèn)為被審計單位編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，如果被審計單位已經(jīng)在財務(wù)報表中作了充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（　�。�。
　　A.發(fā)表無保留意見
　　B.出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段
　　C.發(fā)表保留意見，在意見段前說明對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的疑慮
　　D.發(fā)表無法表示意見，注冊會計師在意見段之前的說明段中充分說明無法表示意見的理由
　　16.下列屬于注冊會計師應(yīng)關(guān)注的被審計單位在財務(wù)方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象是（　�。�。
　　A.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理
　　B.未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)
　　C.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代
　　D.生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的主要原材料已嚴(yán)重短缺
　�。ǘ�）多項選擇題
　　1.期初余額是指期初已存在的賬戶余額，它以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果，以下對期初余額理解恰當(dāng)?shù)挠校ā　。��?BR>　　A.期初余額是期初已存在的賬戶余額
　　B.反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果
　　C.期初余額與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系
　　D.期初余額從金額上看等于上期期末余額
　　2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定（　�。�。
　　A.期初余額不存在重大錯報
　　B.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述
　　C.被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅�計政策，或�(qū)�會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?BR>　　D.期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報
　　3.如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的注冊會計師對期初余額應(yīng)當(dāng)實施以下審計程序（　�。�。
　　A.查閱前任注冊會計師的工作底稿
　　B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力
　　C.與前任注冊會計師溝通時的考慮
　　D.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債追加審計程序
　　4.應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項有（　�。�。
　　A.被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日前被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方損失
　　B.被審計單位原先對某庫存商品未計提存貨跌價準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日后不久的銷售情況顯示其可變現(xiàn)掙額低于庫存商品期末成本，表明該庫存商品在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值
　　C.被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前購入一項固定資產(chǎn)，并投入使用。由于購入時尚未確定準(zhǔn)確的購買價款，故先以估計的價格考慮其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等因素暫估入賬，并按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后商定了購買價款，取得了采購發(fā)票，被審計單位就應(yīng)該據(jù)此調(diào)整該固定資產(chǎn)原價
　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日以前，被審計單位根據(jù)合同規(guī)定所銷售的商品已經(jīng)發(fā)出，當(dāng)時認(rèn)為與該項商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，貨款能夠收回，根據(jù)收入確認(rèn)原則確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本，即在資產(chǎn)負(fù)債表日被審計單位確認(rèn)為已經(jīng)銷售，并在財務(wù)報表上反映。但在資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計報告日之間所取得的證據(jù)證明該批已確認(rèn)為銷售的商品確實已經(jīng)退回
　　5.下列各項中，屬于需要在財務(wù)報表上披露而非調(diào)整的事項通常包括（　�。�。
　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化
　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本
　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
　　6.注冊會計師對上市公司因擔(dān)保而形成的或有事項進(jìn)行審計時，應(yīng)對以下事項特別關(guān)注的有（　　）。
　　A.檢查被審計單位是否存在為控股股東及持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個人提供擔(dān)保
　　B.復(fù)核被審計單位對外擔(dān)�？傤~是否超過最近一個會計年度合并財務(wù)報表掙資產(chǎn)的50%
　　C.檢查被審計單位是否直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的被擔(dān)保對象提供債務(wù)擔(dān)保
　　D.檢查被審計單位在對外擔(dān)保時是否要求對方提供反擔(dān)保，判斷反擔(dān)保的提供方是否具有實際承擔(dān)能力
　　7.當(dāng)識別出可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實施的審計程序有（　�。�。
　　A.取得律師聲明書
　　B.復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
　　C.實施相關(guān)審計程序
　　D.取得管理層聲明
　　8.注冊會計師審計現(xiàn)金流量表的目的主要在于（　�。�。
　　A.確定現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整
　　B.確定現(xiàn)金流量表有關(guān)項目數(shù)額與其他報表及附注的勾稽關(guān)系是否正確
　　C.確定現(xiàn)金流量表各項目的披露是否恰當(dāng)
　　D.確定現(xiàn)金流量表編制是否及時
　　9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金流量表執(zhí)行分析程序，并檢查（　�。�。
　　A.主表與補充資料之“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”是否一致
　　B.主表與補充資料之“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的勾稽關(guān)系是否合理
　　C.補充資料之貨幣資金期末、期初余額與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系是否合理
　　D.現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)與審計后財務(wù)報表及附注的勾稽關(guān)系是否合理
　　10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)，以確定管理層認(rèn)可其按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表的責(zé)任，并且已批準(zhǔn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項獲取書面聲明（　�。�。
　　A.管理層認(rèn)可財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定
　　B.管理層認(rèn)可財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
　　C.管理層認(rèn)可其設(shè)計和實施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責(zé)任
　　D.管理層認(rèn)為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務(wù)報表整體均不具有重大影響
　　11.管理層聲明是來自于被審計單位內(nèi)部的一種證據(jù)，較之外部獨立來源的證據(jù)，不具有獨立性，證明力較弱，其本身不能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。當(dāng)管理層聲明的事項對財務(wù)報表具有重大影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序（　�。�。
　　A.從被審計單位內(nèi)部或外部獲取佐證證據(jù)
　　B.要求管理層在聲明書上簽字確認(rèn)
　　C.考慮作出聲明的人員是否熟知所聲明的事項
　　D.評價管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計證據(jù)(包括其他聲明)一致
　　12.管理層聲明一般包括以下哪幾個方面的內(nèi)容（　�。�。
　　A.管理層認(rèn)可其對財務(wù)報表的編制責(zé)任
　　B.管理層認(rèn)可其設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責(zé)任
　　C.管理層認(rèn)為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務(wù)報表整體均不具有重大影響
　　D.管理層認(rèn)可不存在違反法規(guī)行為
　　13.注冊會計師要求管理層聲明書中關(guān)于確認(rèn)、計量和列報的以下方面進(jìn)行聲明（　�。�。
　　A.被審計單位對資產(chǎn)的擁有或控制情況，以及抵押、質(zhì)押或留置資產(chǎn)
　　B.對財務(wù)報表具有重大影響的重大不確定事項
　　C.對財務(wù)報表具有重大影響的合同的遵循情況
　　D.對資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)或列報具有重大影響的計劃或意圖
　　14.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項主要包括（　　）。
　　A.注冊會計師的責(zé)任
　　B.計劃的審計范圍和時間
　　C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題
　　D.注冊會計師的獨立性
　　15.注冊會計師與治理層溝通的主要目的是（　　）。
　　A.注冊會計師更直接地了解財務(wù)報表是否存在特別風(fēng)險
　　B.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的的責(zé)任，取得相互了解
　　C.及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項
　　D.共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息
　　16.在完成審計外勤工作時，則需項目合伙人對審計工作底稿實施復(fù)核，其主要內(nèi)容包括（　　）。
　　A.復(fù)查計劃確定的重要審計程序是否適當(dāng)，是否得以較好實施，是否實現(xiàn)了審計目標(biāo)
　　B.復(fù)查對建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項的處理是否恰當(dāng)
　　C.復(fù)核審計工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確
　　D.復(fù)核已審財務(wù)報表總體上是否合理、可信
　　17.如果期初余額存在嚴(yán)重影響本期財務(wù)報表的重大錯報，且被審計單位拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具（　�。�審計報告。
　　A.保留意見
　　B.否定意見
　　C.無法表示意見
　　D.無保留意見帶強調(diào)事項段
　　18.對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)　當(dāng)（　�。�。
　　A.與被審計單位管理當(dāng)局討論如何處理
　　B.查明事實
　　C.修改財務(wù)報表
　　D.修改審計報告
　　19.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，對期初余額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲�，（　�。��?BR>　　A.是為了對期初余額發(fā)表審計意見而進(jìn)行的
　　B.并不是為了對期初余額發(fā)表審計意見
　　C.是注冊會計師在財務(wù)報表審計中必須完成的一項工作
　　D.可能會影響審計意見的類型
　　20.注冊會計師判斷期初余額對本期財務(wù)報表的影響程度應(yīng)著眼于（　�。�。
　　A.上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額
　　B.上期所采用的會計政策
　　C.上期期末已存在的或有事項及承諾
　　D.是否對期初余額發(fā)表專門的審計意見

推薦：2007年注冊會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課點擊察看詳情>>