2007年注會全國統(tǒng)一考試《審計》模擬試題

二、多項選擇題（本題型共2大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）在對M公司2006年的財務報表進行審計的過程中，L注冊會計師負責有關(guān)期初余額的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在對M公司財務報表期初余額進行審計時，你認為正確的有（ ）。

A.根據(jù)已經(jīng)確認期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認

B.如果期初余額對本期財務報表有影響，并且被審計單位拒絕調(diào)整應發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

C.只有當期初余額對于本期財務報表而言是重要的，注冊會計師才需要對其予以特別關(guān)注并實施專門的審計程序

D.如果上期財務報表雖經(jīng)前任注冊會計師審計但通過實施其他審計程序也未能得到有關(guān)期初余額充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應當實施相應的審計程序

2.首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序（ ）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

（二）L是會計師事務所派往M公司執(zhí)行2006年度財務報表審計項目負責人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，確定將存貨項目作為M公司財務報表審計的重點項目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價準備作為存貨審計的三個重點。請代為做出正確的專業(yè)決策。

3.在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時，需要考慮M公司與存貨業(yè)務相關(guān)的職務劃分。按照不相容職務分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務組合中，應當嚴格分離的組合是（ ）。

A.存貨的采購與付款 B.存貨的收發(fā)與記錄

C.存貨的銷售與收款 D.存貨的保管與清查

4.假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是（�。�。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

5. M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（　 ）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認　

6.在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項，其中不正確的是（�。�。

A.甲材料資產(chǎn)負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準備

B.乙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提跌價準備

C.丙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負債表日計算其可變現(xiàn)凈值時應該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價格為基礎計算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場價格為基礎計算

7.為證實M公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦�，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（　）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

（三）A注冊會計師是N公司2006年審計的項目負責人，在審計過程中，需要對重要性和審計風險等進行判斷，請代為做出合理的解答。

8.關(guān)于重要性的定義，下列不正確的理解是（ �。�。

A.重要性概念須從財務報表使用者的角度考慮

B.重要性概念是針對財務報表和賬戶、交易層次而言的

C.重要性的判斷離不開特定環(huán)境

D.財務報表層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍錯報

9.下列屬于注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時應該考慮的情況有（ ）。

A.錯報對增加管理層報酬的影響程度

B.相對于注冊會計師所了解的以前向報表使用者傳達的信息而言，錯報的重大程度

C.錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度

D.與被審計單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)

10.下列有關(guān)審計風險的說法正確的有（ ）。

A.認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

B.對固有風險和控制風險來說，注冊會計師可以單獨的對兩者進行評估，也可以對兩者進行合并評估

C.檢查風險取決于審計程序?qū)徲嫷暮侠硇院蛨?zhí)行的有效性

D.重要性水平越高，審計風險越低