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三 、綜合題
1.
東方公司委托西方公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲材料一批，收回后的甲材料用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品乙產(chǎn)品;東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。東方公司對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：
(1)2015年11月10日，東方公司發(fā)出委托加工材料一批，實(shí)際成本為124萬元。
(2)2015年12月15日，東方公司以銀行存款支付西方公司加工費(fèi)20萬元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅，另支付消費(fèi)稅15萬元;
(3)2015年12月20日，東方公司以銀行存款支付發(fā)出加工材料過程中的運(yùn)雜費(fèi)4萬元;
(4)2015年12月31日，甲材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫。東方公司收回的甲材料將專門用于生產(chǎn)已簽訂銷售合同的乙產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品合同價(jià)格1.2萬元/件。
(5)2015年12月31日，庫存甲材料的預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為140萬元，加工成乙產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售乙產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為2萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存甲材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為1萬元。
要求：
(1)編制東方公司委托西方公司加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)判斷東方公司2015年12月31日是否需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果需要計(jì)提，計(jì)算計(jì)提金額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如果無需計(jì)提，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)
2.
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：
(1)2015年3月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2016年2月以每箱1.5萬元的價(jià)格向乙公司銷售500箱L產(chǎn)品;乙公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
2015年12月31日，甲公司庫存L產(chǎn)品1000箱，每箱成本為1.45萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按目前市場價(jià)格每箱售價(jià)為1.3萬元，假定甲公司銷售L產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
2015年12月31日因上述合同尚未履行，甲公司將收到乙公司的定金計(jì)入預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 80
貸：預(yù)收賬款 80
(2)11月10日，甲公司發(fā)出A產(chǎn)品一批，委托丁公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。丁公司按照A產(chǎn)品銷售價(jià)格(不含增值稅)的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，甲公司收到丁公司的代銷清單，代銷清單載明丁公司已銷售上述委托代銷A產(chǎn)品的40%，銷售價(jià)格為350萬元(不含增值稅)，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。
2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 392
貸：主營業(yè)務(wù)收入 332.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59.5
借：主營業(yè)務(wù)成本 200(500×40%)
貸：發(fā)出商品 200
(3)2015年1月1日，甲公司W(wǎng)型機(jī)器的成本為800萬元，由于W型機(jī)器的市場價(jià)格下跌，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。2015年度未出售W型機(jī)器。2015年12月31日由于以前期間引起設(shè)備減值的因素已經(jīng)消失，W型機(jī)器的市場價(jià)格回升，預(yù)計(jì)W型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值為835萬元。
甲公司2015年12月31日按照可變現(xiàn)凈值恢復(fù)存貨價(jià)值，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 135
貸：資產(chǎn)減值損失 135
要求：根據(jù)資料(1)至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。
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