2012注會《戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》課后作業(yè)題及答案(8)

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)M公司的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不合理。公司內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)由公司審計(jì)委員會批準(zhǔn)任命;同時，內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告。內(nèi)部審計(jì)師必須保持客觀和獨(dú)立。這意味著內(nèi)部審計(jì)可向高級管理層或?qū)徲?jì)委員會報告，內(nèi)部審計(jì)師不必?fù)?dān)心因提交不利的報告而受到指責(zé)。而該公司的規(guī)定均不符合上述要求。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)師的職能有若干個，包括：

　�、僭u價會計(jì)、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性;

　�、诖_保內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn);

　�、鄞_定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自身制定的政策;

　�、艽_定管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足;

　�、輧�(nèi)部審計(jì)師還為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議;

　�、匏麄冞�幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法;

　�、邇�(nèi)部審計(jì)師常常在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用。此類作用包括幫助董事會和管理層評價在收購計(jì)劃及實(shí)施過程中的安全措施及控制，包括適當(dāng)?shù)奈募�記錄及審�?jì)痕跡;

　�、鄡�(nèi)部審計(jì)部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。

　　2.

　　【答案】

　　(1)其組成不恰當(dāng)，因?yàn)閷徲?jì)委員會必須由獨(dú)立、非行政董事組成。

　　(2)審計(jì)委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師的事項(xiàng)向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報酬。審計(jì)委員會應(yīng)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會執(zhí)行審計(jì)工作完成后的復(fù)核。

　　審計(jì)委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。審計(jì)委員會確信本企業(yè)未雇用審計(jì)小組成員的家庭成員，審計(jì)師及其員工與本企業(yè)無財(cái)務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。審計(jì)委員會還從審計(jì)師獲取信息，以維持獨(dú)立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計(jì)合伙人。審計(jì)委員會與董事會達(dá)成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計(jì)師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。審計(jì)委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。審計(jì)委員會應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無需請示審計(jì)委員會的服務(wù)。

　　3.

　　【答案】

　　(1)公司出現(xiàn)的情況不合理。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)被允許直接與外聘審計(jì)師溝通，公司對此所作的任何限制，可能印證管理層試圖隱瞞某些情況。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)師主要作用：獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。內(nèi)部審計(jì)師必須了解企業(yè)的策略方向、目標(biāo)、產(chǎn)品、服務(wù)和程序。審計(jì)師應(yīng)將相關(guān)結(jié)果向董事會或其下屬的審計(jì)委員會以及高級管理層報告。

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