三、簡答題

　　39(2011年)甲公司是-家生產(chǎn)豆?jié){機(jī)的民營企業(yè)，設(shè)立于2004年。其企業(yè)愿景是將物美價廉的豆?jié){機(jī)擺進(jìn)普通居民的廚房，讓普通居民足不出戶喝上新鮮香濃的豆?jié){。

　　由于渣漿分離操作不便和內(nèi)桶豆渣難以清理，豆?jié){機(jī)上市初期在市場上認(rèn)同度較低，市場總體需求量不大，總體增長率偏低。

　　豆?jié){機(jī)上市初期，甲公司的唯-競爭對手是乙公司。乙公司是-家生產(chǎn)多類型小家電的企業(yè)，其所生產(chǎn)的豆?jié){機(jī)性能雖與甲公司生產(chǎn)的豆?jié){機(jī)相當(dāng)，但因其擁有知名品牌，其豆?jié){機(jī)市場占有率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于甲公司。甲公司-直依賴促銷手段賺取微薄的利潤。市場上其他著名小家電生產(chǎn)企業(yè)尚未涉足豆?jié){機(jī)的研發(fā)和生產(chǎn)。

　　2009年10月，經(jīng)過持續(xù)的革新和改造，甲公司生產(chǎn)的新型豆?jié){機(jī)實(shí)現(xiàn)了渣漿的輕松分離和內(nèi)桶豆渣的簡捷清理，獲得了中老年客戶群的廣泛認(rèn)可，而且隨著健康飲食觀念的推廣，豆?jié){已逐漸成為時尚的健康飲料，因此甲公司新型豆?jié){機(jī)銷售量快速增長，出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面。

　　鑒于豆?jié){機(jī)市場的迅速擴(kuò)張，其他著名小家電企業(yè)開始加強(qiáng)研發(fā)，擬推出類似產(chǎn)品，搶奪市場。甲公司亦應(yīng)對變化，進(jìn)-步完善了相關(guān)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。下面是關(guān)于甲公司豆?jié){機(jī)產(chǎn)品

　　2011年的相關(guān)預(yù)測信息：

　　要求：根據(jù)題目中提供的信息和波士頓矩陣，簡述甲公司的豆?jié){機(jī)在革新和改造前后所屬的產(chǎn)品類型及其特征。

　　答案解析:

　　革新和改造前：豆?jié){機(jī)由于渣漿分離操作不便和內(nèi)桶豆渣難清理而在市場上沒有獲得廣泛認(rèn)同，市場的份額處于低位，而當(dāng)時的豆?jié){機(jī)市場是-個低增長的市場。根據(jù)波士頓矩陣，在低市場份額和低市場增長率的情況下，該產(chǎn)品屬于瘦狗業(yè)務(wù)。瘦狗業(yè)務(wù)只能為企業(yè)帶來-般的現(xiàn)金流，是融資的現(xiàn)金陷阱，并且投資回報(bào)不高。同時，該產(chǎn)品由于缺乏吸引力而不會引起市場過分競爭。如果企業(yè)未能繼續(xù)利用促銷手段維持企業(yè)發(fā)展或進(jìn)行革新。該產(chǎn)品可能會被市場淘汰。

　　革新和改造后：豆?jié){機(jī)在廣大中老年人市場上逐漸獲得了良好的口碑，銷量快速增加，產(chǎn)品供不應(yīng)求。隨著消費(fèi)者喜好的改變，豆?jié){機(jī)處于高增長階段。根據(jù)波士頓矩陣，在高增長市場中占有高份額的情況下.改造后的豆?jié){機(jī)是明星業(yè)務(wù)。明星業(yè)務(wù)短期需要資本投入超過產(chǎn)生的現(xiàn)金流，但是未來將會為企業(yè)帶來高額的回報(bào)。同時，較高的增長率將會吸引新進(jìn)人者和競爭者，因此甲公司須大量投入現(xiàn)金以維持和鞏同其現(xiàn)有的市場地位。

　　40(2012年)在全球稀土市場當(dāng)中，礦產(chǎn)資源豐富但分布不平均。由于稀土開采的高污染性和資源稀缺性，很多國家通過進(jìn)口滿足本國稀土需求。建興稀土是-家設(shè)立于A國的上市稀土企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為稀土產(chǎn)業(yè)鏈的上游行業(yè)，包括配套設(shè)施建設(shè)、稀土礦探查、開采以及分離，但也從事出口對外銷售業(yè)務(wù)。

　　由于A國政府認(rèn)為稀土產(chǎn)品開采方式粗放、資源浪費(fèi)情況嚴(yán)重，計(jì)劃對稀土資源開采出臺限制政策，倡導(dǎo)合理開發(fā)和利用，加快淘汰落后產(chǎn)能，提供產(chǎn)業(yè)的整體競爭力。作為國家戰(zhàn)略性儲備的稀缺資源，稀土開采量在近年越來越受A國政府的關(guān)注。從A國全國稀土開采限額來看，2011年稀土開采限額為5.8萬噸，比2010年減少15%。專家估計(jì)在未來幾年A國政府將開采限額保持在低水平。此外，A國政府提倡“保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源”，對稀土資源實(shí)施更嚴(yán)格的保護(hù)性開采政策和生態(tài)環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)等基本原則。

　　在產(chǎn)業(yè)的稀土細(xì)分領(lǐng)域來看，目前產(chǎn)業(yè)內(nèi)重點(diǎn)并購領(lǐng)域是稀土開采、加工以及稀土分離、深加工。建興稀土正考慮收購B國科立資源的股權(quán)�？屏①Y源具有在B國開采稀土的能力，還能以高科技技術(shù)提高稀土產(chǎn)品的純度至99.99%。

　　要求：簡要分析建興稀土考慮并購科立資源的動因并指出該并購的類型。

　　答案解析:

　　建興稀土考慮并購科立資源的動因。

　�、倮檬召徔屏①Y源獲得高技術(shù)與技能，特別是獲得提高稀土產(chǎn)品純度的能力，快速擴(kuò)大市場，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。

　�、诶檬召徔屏①Y源增加建興稀土的稀土產(chǎn)量，滿足對外銷售的需求。

　　③通過收購?fù)?行業(yè)的企業(yè)，進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，對新進(jìn)入者設(shè)置更為有效的壁壘。由于建興稀土和科立資源處于同-行業(yè)，但這兩家公司設(shè)立于不同的國家，因此這種并購屬于跨境橫向并購。

　　41(2012年)南山公司成立于I998年，主營業(yè)務(wù)為中藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，現(xiàn)成為-家銷售網(wǎng)絡(luò)遍布各地的醫(yī)藥公司。2011年初，公司股東大會決定籌備公司上市申請事宜。為了進(jìn)-步完善公司治理，股東大會重組了董事會，引入3名獨(dú)立董事。改組后的董事會包括7名成員，董事會主席由公司總經(jīng)理翟某擔(dān)任，并成立了審計(jì)委員會等4個專業(yè)委員會。審計(jì)委員會由3人組成，分別是獨(dú)立董事某大學(xué)會計(jì)學(xué)教授李某、獨(dú)立董事衛(wèi)生管理部門退休醫(yī)學(xué)專家張某和公司董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)趙某。

　　一年來，獨(dú)立董事張某就公司戰(zhàn)略制定、總經(jīng)理任免和公司高管薪酬發(fā)表了獨(dú)立意見。獨(dú)立董事李某就公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和大股東占用公司資金問題發(fā)表了獨(dú)立意見。

　　審計(jì)委員會成立-年來開展了-系列的工作：召開了1次審計(jì)委員會會議，討論建立健全公司內(nèi)部控制事宜;與內(nèi)部審計(jì)師、總經(jīng)理-起討論公司內(nèi)部控制缺陷事宜;向董事會建議由甲會計(jì)師事務(wù)所為公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，因?yàn)樽吭綍?jì)師事務(wù)所(Excellent AccountingCo.)今年初已經(jīng)為公司提供了驗(yàn)資服務(wù)，董事會以損害審計(jì)的獨(dú)立性為由否決了該提案。

　　要求：

　　簡要分析南山公司審計(jì)委員會組成的缺陷和日常工作中存在的問題。

　　答案解析：

　　南山公司審計(jì)委員會組成的缺陷：①審計(jì)委員會應(yīng)該全部由獨(dú)立、非執(zhí)行董事組成，他們應(yīng)擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，所以張某和趙某都不應(yīng)該成為南山公司審計(jì)委員會委員。②作為前衛(wèi)生部退休醫(yī)學(xué)專家，張某缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，不具備在審計(jì)委員會中的專業(yè)勝任能力。③公司董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)趙某進(jìn)入審計(jì)委員會違反了審計(jì)委員會的獨(dú)立性原則。

　　審計(jì)委員會日常工作存在的問題有：

　　第一，審計(jì)委員會每年應(yīng)至少召開3次會議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行。南山公司審計(jì)委員會-年中只召開1次會議，次數(shù)太少。

　　第二，審計(jì)委員會在與內(nèi)部審計(jì)師見面討論審計(jì)相關(guān)董事時，管理層不應(yīng)在場。南山公司總經(jīng)理參與審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)師會談，損害了審計(jì)委員會的獨(dú)立性，影響了工作質(zhì)量。

　　第三，董事會以損害審計(jì)的獨(dú)立性為由否決了審計(jì)委員會提案的做法錯誤。外部審計(jì)師的獨(dú)立性，是指他們在為公司提供審計(jì)服務(wù)的同時，沒有向公司提供某些可以影響其獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)。

　　42(2010年)甲公司是-家物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)。為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，甲公司制定了較為詳細(xì)的規(guī)范業(yè)務(wù)流程的工作程序。以下是甲公司現(xiàn)金出納的主要工作程序：

　　(1)出納人員辦理收款業(yè)務(wù)時先把收到的現(xiàn)金清點(diǎn)入庫，再給交款人開具收據(jù)，交款人簽字、收款人簽字、加蓋財(cái)務(wù)專用章等收據(jù)要素要齊全。

　　(2)出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

　　(3)出納人員每天中午前將核對無誤的現(xiàn)金存入銀行。當(dāng)天下午收到的現(xiàn)金在下午18：00后進(jìn)行清點(diǎn)，然后把現(xiàn)金放進(jìn)保險(xiǎn)庫。

　　(4)出納人員對當(dāng)天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18：00后使用會計(jì)軟件填制憑證，并打印相關(guān)憑證記錄，核實(shí)其相關(guān)交易內(nèi)容�？纱蛴{證記錄均預(yù)先連續(xù)編號。

　　(5)月度終了.出納人員及時收集銀行對賬單，及時核對銀行對賬單余額與會計(jì)記錄中的余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字確認(rèn)。

　　要求：

　　針對甲公司上述工作程序第(3)項(xiàng)和第(4)項(xiàng)，指出可以強(qiáng)化內(nèi)部控制的改進(jìn)措施。

　　答案解析:

　　對于第(3)項(xiàng)，出納人員進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)時，應(yīng)在另-人員監(jiān)督下進(jìn)行，并簽字確認(rèn)盤點(diǎn)記錄。此外，應(yīng)由另-位人員負(fù)責(zé)把現(xiàn)金放進(jìn)保險(xiǎn)庫，以防止舞弊。

　　對于第(4)項(xiàng)，公司應(yīng)實(shí)行職責(zé)劃分。例如，企業(yè)中負(fù)責(zé)收付現(xiàn)金的出納員和記錄交易的會計(jì)人員應(yīng)分別由不同的人員負(fù)責(zé)。所以，應(yīng)委派出納人員以外的人員擔(dān)任記錄交易的工作。

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