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　　2014注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試二》全真試題(1)

　　試卷說明：本卷共分15小題，作答時間210分鐘，總分100分，60分及格

　　根據(jù)以下資料，回答問題。

　　資料(一)

　　迪恬商城股份有限公司(以下簡稱迪恬商城)于2008年6月成立，是最近在B2C市場上崛起的一家電子商務(wù)公司，飛快地發(fā)展速度以及當(dāng)前的巨大成就令所有人折服。在成立之初，該商城的管理者針對我國網(wǎng)上零售的整體態(tài)勢進行了全面深入的分析，發(fā)現(xiàn)目前我國網(wǎng)上消費者的構(gòu)成已經(jīng)趨于多元化，對商品種類的要求也有了很大的變化。這些網(wǎng)民之所以在網(wǎng)上購物，一是看重了網(wǎng)上購物的便利性，二是看中了網(wǎng)上購物的低價特點。迪恬商城最終決定采取以百貨為主的經(jīng)營業(yè)態(tài)，精心選擇了多家供應(yīng)商，與之簽訂了大量長期的訂購合同，充分利用規(guī)模經(jīng)濟效益。并采用最先進的信息管理系統(tǒng)，不斷優(yōu)化供應(yīng)鏈，使庫存周轉(zhuǎn)水平達到了一個前所未有的高度，極大降低了成本。自開張以來，以豐富的產(chǎn)品種類和具有競爭力的價格受到了網(wǎng)友的熱情追捧。

　　在高速發(fā)展的過程中，迪恬商城也暴露出經(jīng)營中存在的一些問題，特別是服務(wù)領(lǐng)域。引發(fā)了眾多的投訴，下面是若干案例：

　　案例一：買來新品變舊貨。消費者張先生投訴，在迪恬商城上買到的手寫板竟然是“二手貨”。張先生2008年l2月5日在迪恬商城訂購了一塊手寫板(中文手寫輸入系統(tǒng))，拿到貨后發(fā)現(xiàn)是一張二手手寫板，為此，他向迪恬商城提出了退貨，但從12月7日開始申請退貨，之后就沒有了回音，張先生也沒有拿到退貨款。在多次向迪恬商城投訴后，12月21日，張先生終于拿到了退貨款。

　　在迪恬商城，此種案例還有很多，訂購的電腦拆包后發(fā)現(xiàn)是臺舊電腦。甚至還存在售賣返修機的情況。

　　案例二：問題產(chǎn)品以壞充好，顧客要求退款遭到推脫。2009年，王先生在迪恬商城網(wǎng)上訂購了一個XX品牌2.5英寸的移動硬盤(160G)。到貨時，送貨人員稱“先交錢后驗貨”，“驗貨有問題找客服”，王先生只得先交錢。拿到硬盤后，他按照使用說明書操作，卻出現(xiàn)硬盤無法識別、電腦黑屏、數(shù)據(jù)線損壞現(xiàn)象。新買的硬盤一次未用就壞了，他對迪恬商城的售“劣”行為很憤慨。為此他多次與迪恬商城交涉，但問題一直未能解決。

　　據(jù)統(tǒng)計，迄今為止，關(guān)于迪恬商城的投訴多達1600多宗，有近400宗投訴與商城出售的商品存在質(zhì)量問題有關(guān)。

　　據(jù)該商城內(nèi)部員工私下里表示，以上事件實際上都在公司管理層的視線之中，但從降低成本的角度考慮，管理層對員工將次品或返修品以新品賣給顧客的行為采取了默許，甚至私下里持鼓勵的態(tài)度。而該商城的董事會及審計委員會對此也均采取不干預(yù)監(jiān)控模式，沒有對商城的管理層實施有效的監(jiān)督。

　　2010年，國家有關(guān)部門頒布了內(nèi)部控制的相關(guān)文件。雖然迪恬商城不屬于需要執(zhí)行的企業(yè)，但考慮到建立健全內(nèi)部控制對企業(yè)的長期發(fā)展會帶來好處，公司決定按照國家的相關(guān)規(guī)定開始完善自己的內(nèi)部控制體系。2010年底，公司聘請了會計師事務(wù)所對自身內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況進行了評價。會計師事務(wù)所在評價過程中，按照公司的要求，主要針對公司采購環(huán)節(jié)進行了評價。評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)采購過程中缺乏有效的信息溝通。采購部門很少與企業(yè)內(nèi)其他部門進行直接接觸，造成產(chǎn)品的重復(fù)采購和資金的積壓。

　　(2)采購工作缺少監(jiān)督制衡機制，存在采購員以“進場費”等名義向供貨廠商索要賄賂的現(xiàn)象。

　　(3)企業(yè)對供應(yīng)商的管理缺乏，采購部門對供應(yīng)商沒有完整的信息管理。

　　資料(二)

　　公司的發(fā)展過程中，出現(xiàn)了一些問題，為了改善該公司的公司治理情況，迪恬商城建立了內(nèi)控制度，公司董事會有成員5名(包括董事長)，除董事長外，還有三名執(zhí)行董事(分別是兩名副總裁和一名COO)，一名獨立董事。董事會下設(shè)審計委員會，成員由公司執(zhí)行董事及公司監(jiān)事組成。該公司由董事長兼任首席執(zhí)行官，并要求首席執(zhí)行官以口頭形式向董事會報告企業(yè)的財務(wù)報告在所有重大方面按照有關(guān)的會計準(zhǔn)則真實公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。首席執(zhí)行官負(fù)責(zé)公司外聘審計師業(yè)務(wù)，對外部審計師的表現(xiàn)和獨立性進行評估，并與內(nèi)外部審計師每兩年會面一次。除了審計委員會，迪恬商城還設(shè)有內(nèi)部審計部門。

　　根據(jù)迪恬商城的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報告。另外，隨著迪恬商城管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長的需要，迪恬商城內(nèi)部審計部門借調(diào)了公司財務(wù)部門的若干員工，并計劃招聘更多的內(nèi)部審計人員。還規(guī)定資金支出的審批權(quán)限如下：10萬以下由財務(wù)經(jīng)理審批，10～30萬由總經(jīng)理審批，30萬以上由董事長審批。

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