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答案解析:
1.【答案】 迪恬商城采用的是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。該商城的管理者為了確定自身的經(jīng)營方針,針對我國網(wǎng) 上零售的整體態(tài)勢進(jìn)行了全面深入的分析,研究的結(jié)果是發(fā)現(xiàn)目前我國網(wǎng)上消費(fèi)者的構(gòu)成 已經(jīng)趨于多元化,對商品種類的要求也有了很大的變化。而這些網(wǎng)民之所以在網(wǎng)上購物, 一是看重了網(wǎng)上購物的便利性,二是看中了網(wǎng)上購物的低價(jià)特點(diǎn)。 針對這些特點(diǎn),該商城最終決定采取以百貨為主的經(jīng)營業(yè)態(tài),并選擇多家供應(yīng)商,與之簽 訂了大量長期的訂購合同,充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。采購的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)能夠帶來采購成 本的下降。再加上該商城采用最先進(jìn)的信息管理系統(tǒng),不斷優(yōu)化供應(yīng)鏈,使庫存周轉(zhuǎn)水平 達(dá)到了一個(gè)前所未有的高度,極大降低了成本。由此可以判斷該商城采用的是成本領(lǐng)先戰(zhàn) 略。通過成本的控制,形成具有競爭力的價(jià)格,受到了網(wǎng)友的追捧。 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的適用情況為:(I)產(chǎn)品具有較高的價(jià)格彈性,市場中存在大量的價(jià)格敏 感用戶;(2)產(chǎn)業(yè)中所有企業(yè)的產(chǎn)品都是標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品,產(chǎn)品難以實(shí)現(xiàn)差異化;(3)購 買者不太關(guān)注品牌,大多數(shù)購買者以同樣的方式使用產(chǎn)品:(4)價(jià)格競爭是市場競爭的 主要手段,消費(fèi)者的轉(zhuǎn)換成本較低。 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)為:(1)技術(shù)的變化可能使過去用于降低成本的投資(如擴(kuò)大規(guī)模、 工藝革新等)與積累的經(jīng)驗(yàn)一筆勾銷。(2)產(chǎn)業(yè)的新加入者或追隨者通過模仿或者以高 技術(shù)水平設(shè)施的投資能力,用較低的成本進(jìn)行學(xué)習(xí)。(3)市場需求從注重價(jià)格轉(zhuǎn)向注重 產(chǎn)品的品牌形象,使得企業(yè)原有的優(yōu)勢變?yōu)榱觿荨?/P>
2.【答案】. There are following deficiencies in the Shopping Mall’S internal control: Company’S culture:Ditian Shopping Mall’S effective complaints exceeds l600 cases,however,under the condition that the management has already known the fact,no further actions are taken,adopted acquiescence only,even hold encouraging attitude privately.It could be indicated that this Shopping Mall is lack of necessary integrity and moral value in the process of operation,it ignored customers’interest. Corporate governance structure:Board of directors and audit committee of the Shopping Mall have not implemented effective monitoring as to the management,adopted non-intervention monitoring mode,and do not play the supervisory roles. Information and communication:After the problems have been found,they do not communicate with customers timely,which leads to customer dissatisfaction,affected company’S overall image. 【附中文翻譯】迪恬商城內(nèi)部控制主要在以下幾方面存在問題: 企業(yè)文化:迪恬商城有效投訴超過1600宗,而管理層在已經(jīng)知道這種做法的情況下,并 沒有采取措施制止,而是采取了默許,甚至私下里持鼓勵(lì)的態(tài)度。由此可以看出該商城在 經(jīng)營過程中缺乏必要的誠信和道德觀,視顧客的利益于不顧。 公司治理結(jié)構(gòu):該商城董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)沒有對商城的管理層實(shí)施有效的監(jiān)督,采取不 干預(yù)監(jiān)控模式,沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。 信息與溝通:出現(xiàn)問題后,不能與顧客進(jìn)行及時(shí)的溝通,造成顧客不滿,影響企業(yè)整 體形象。 【附題干翻譯】根據(jù)資料(一),根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范,簡要分析該商城內(nèi)部控制存在 的問題。
3.【答案】 公司聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)過程中,按照公司的要求,主要針對公司采購環(huán)節(jié)進(jìn)行了 評價(jià)表明違反了全面性原則。 根據(jù)《評價(jià)指引》的要求,內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)遵循以下三個(gè)原則:全面性原則。評價(jià)工作應(yīng) 當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。 評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。客 觀性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況,如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行 的有效性。 根據(jù)《評價(jià)指引》的要求,內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容涉及以下七個(gè)方面: ①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度, 圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,確定內(nèi)部控制 評價(jià)的具體內(nèi)容,對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià)。②企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán) 境評價(jià),應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為 依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評 價(jià)。⑨企業(yè)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制評價(jià),應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 評估的要求,以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度, 對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。④企業(yè) 組織開展控制活動(dòng)評價(jià),應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制 措施為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn) 定和評價(jià)。⑤企業(yè)組織開展信息與溝通評價(jià),應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息 系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對信息收集、處理和傳遞 的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性,以及利用 信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。⑥企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價(jià), 應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求,以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日 常管控的規(guī)定為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn) 定和評價(jià),重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn) 行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。⑦內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿,詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行 評價(jià)工作的內(nèi)容,包括評價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及 認(rèn)定結(jié)果等。
4.【答案】 針對第一種情況,迪恬商城應(yīng)建立采購申請制度,依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型,確定 歸口管理部門,授予相應(yīng)的請購權(quán),明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批 程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門,對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核, 并進(jìn)行歸類匯總,統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃。 針對第二種情況,迪恬商城應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對采購人員的管理和教育,完善監(jiān)督制約機(jī)制,明確 請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批 權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù),并對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。 針對第三種情況,應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度,確定合格供應(yīng)商清單,與選定 的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、 價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評價(jià),根據(jù)評價(jià) 結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。
5.【答案】 第一,該公司董事會(huì)有成員5名,只有一名獨(dú)立董事不合理。董事會(huì)應(yīng)包含獨(dú)立董事,并以獨(dú)立董事的人數(shù)超過執(zhí)行董事的人數(shù)為宜。這樣能夠確保董事會(huì)做出獨(dú)立和客觀的決策。 第二,該公司由董事長兼任首席執(zhí)行官不合理。領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)的董事會(huì)主席與負(fù)責(zé)公司運(yùn)營 的首席執(zhí)行官應(yīng)由不同的人擔(dān)任。這樣能夠確保任何職位的人員均不會(huì)對公司的運(yùn)營造成 太大的影響,并保證公司內(nèi)部的權(quán)力平衡。 第三,要求首席執(zhí)行官以口頭形式向董事會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在所有重大方面按照有關(guān) 的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則真實(shí)公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果不合理。企業(yè)應(yīng)要求首席執(zhí)行官 和首席財(cái)務(wù)官,以書面形式向董事會(huì)報(bào)告,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在所有重大方面按照有關(guān)的會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則真實(shí)公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第四,首席執(zhí)行官負(fù)責(zé)公司外聘審計(jì)師業(yè)務(wù),并對外部審計(jì)師的表現(xiàn)和獨(dú)立性進(jìn)行評估, 并與內(nèi)外部審計(jì)師每兩年會(huì)面一次不合理。應(yīng)當(dāng)由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)聘用和解聘外部審計(jì) 師,對外部審計(jì)師的表現(xiàn)和獨(dú)立性的評估以及審計(jì)客觀性的評估,每年至少與內(nèi)外部審計(jì) 師會(huì)面一次。 第五,審計(jì)委員會(huì)的組成不得當(dāng)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的委員會(huì),全部由獨(dú)立、非執(zhí) 行董事組成,他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。而迪恬商城審計(jì)委員會(huì)的構(gòu)成由執(zhí)行董事及 公司監(jiān)事來組成,不符合這一規(guī)定。 第六,內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置不恰當(dāng)。公司內(nèi)部審計(jì)部門的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn), 同時(shí),內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會(huì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門借調(diào)了 公司財(cái)務(wù)部門的若干員工不合理,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被復(fù)核的職能部門,包括管理 層、公司首席官等,保持獨(dú)立性,以保證提供公正而無偏見的判斷。迪恬商城為上市公司, 為大型企業(yè),內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)分派。 第七,資金支出的審批權(quán)限規(guī)定不合理。企業(yè)在處理“三重一大”的問題上,即重大決策、 重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額資金使用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或 者聯(lián)簽制度。該企業(yè)30萬以上資金支出,屬于大額資金使用,應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或 者聯(lián)簽制度,不應(yīng)由董事長一人審批。
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