13.【答案】 (1)盈利基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)計(jì)量。 以盈利為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)主要是凈收益、每股收益和投資報(bào)酬率。 ①凈收益和每股收益。 凈收益是一個(gè)公司一定時(shí)期的收入減去費(fèi)用的剩余部分，而且作為業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)的凈收 益是屬于普通股股東的凈收益。每股收益是凈收益除以平均發(fā)行在外普通股股數(shù)得到的。 優(yōu)點(diǎn)： i.該指標(biāo)具有很好的一致性和一貫性; ii.凈收益數(shù)字是經(jīng)過(guò)審計(jì)的，其可信性比其他指標(biāo)高得多。 缺點(diǎn)： i.沒(méi)有考慮通貨膨脹的影響——假設(shè)“幣值不變”; ii.忽視價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的某些成果; iii.每股收益指標(biāo)的“每股”質(zhì)量不同，限制了該指標(biāo)的可比性; iv.凈收益容易被經(jīng)理人員操縱。 ②投資報(bào)酬率。 投資報(bào)酬率是一個(gè)公司賺得的收益和所使用的資產(chǎn)的比值，最常用的投資報(bào)酬率衡量方 法是總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率。 優(yōu)點(diǎn)： i.投資報(bào)酬率是財(cái)務(wù)管理中最重要的財(cái)務(wù)比率; ii.總資產(chǎn)凈利率是利潤(rùn)表最后一行數(shù)字和資產(chǎn)負(fù)債表最后一行數(shù)字相除的結(jié)果，資產(chǎn)、 負(fù)債、收入和費(fèi)用的任何變化都會(huì)引起總資產(chǎn)凈利率的變化。它可以綜合反映資產(chǎn)(或 權(quán)益資本)使用效率的水平，是監(jiān)控資產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)策略有效性的有力工具。 缺點(diǎn)： i.投資報(bào)酬率的計(jì)算使用“凈收益”數(shù)據(jù)，具有與凈收益類(lèi)似的缺點(diǎn); ii.誘使經(jīng)理人員放棄報(bào)酬率低于公司平均報(bào)酬率但高于公司資本成本的投資機(jī)會(huì)。 ③盈利基礎(chǔ)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的缺點(diǎn)。 i.無(wú)論凈收益、每股收益還是投資報(bào)酬率，都是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的，無(wú)法分辨投 資的數(shù)額和投資的時(shí)間。比如兩個(gè)公司的凈利潤(rùn)相同，但其現(xiàn)金凈流量卻可能存在很大 的不同。 ii.忽視風(fēng)險(xiǎn)。它只重視收益而忽視伴隨收益的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)剩余收益基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)計(jì)量。 剩余收益是依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的利潤(rùn)建立的一個(gè)會(huì)計(jì)概念，是指一項(xiàng)投資的實(shí)際報(bào)酬與要求的 報(bào)酬之間的差額。 優(yōu)點(diǎn)：①剩余收益著眼于公司的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程;②有利于防止次優(yōu)化。 缺點(diǎn)：①不便于不同規(guī)模的公司和部門(mén)的業(yè)績(jī)比較;②依賴(lài)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

　　(3)經(jīng)濟(jì)增加值基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)計(jì)量。 經(jīng)濟(jì)增加值的概念與剩余經(jīng)營(yíng)收益相同，是剩余經(jīng)營(yíng)收益的計(jì)算方法之一，或者說(shuō)是剩 余收益的一種“版本”。 經(jīng)濟(jì)增加值包括多種版本，分別為：基本經(jīng)濟(jì)增加值、披露的經(jīng)濟(jì)增加值、特殊的經(jīng)濟(jì) 增加值和真實(shí)的經(jīng)濟(jì)增加值。 優(yōu)點(diǎn)： ①經(jīng)濟(jì)增加值最直接的與股東財(cái)富的創(chuàng)造相聯(lián)系; ②經(jīng)濟(jì)增加值不僅僅是一種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，它還是一種全面財(cái)務(wù)管理和薪金激勵(lì)體制的 框架; ③在經(jīng)濟(jì)增加值的框架下，公司可以向投資人宣傳他們的目標(biāo)和成就，投資人也可以用 經(jīng)濟(jì)增加值選擇最有前景的公司; ④經(jīng)濟(jì)增加值還是股票分析家手中的一個(gè)強(qiáng)有力的工具。 缺點(diǎn)： ①經(jīng)濟(jì)增加值在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中還沒(méi)有被多數(shù)人所接受; ②經(jīng)濟(jì)增加值不具有比較不同規(guī)模公司業(yè)績(jī)的能力; ③經(jīng)濟(jì)增加值也有許多和投資報(bào)酬率一樣誤導(dǎo)使用人的缺點(diǎn); ④在計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值時(shí)，對(duì)于什么應(yīng)該包括在投資基礎(chǔ)內(nèi)、凈收益應(yīng)作哪些調(diào)整及資本 成本的確定等問(wèn)題，尚存在許多爭(zhēng)議。

　　(4)市場(chǎng)增加值基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)計(jì)量。 市場(chǎng)增加值是總市值和總資本之間的差額。 優(yōu)點(diǎn)： ①?gòu)睦碚撋峡�，市�?chǎng)增加值是評(píng)價(jià)公司創(chuàng)造財(cái)富的準(zhǔn)確方法，它勝過(guò)其他任何方法; ②市場(chǎng)增加值的另一個(gè)好處是可以反映公司的風(fēng)險(xiǎn); ③市場(chǎng)增加值等價(jià)于金融市場(chǎng)對(duì)一家公司凈現(xiàn)值的估計(jì)。 缺點(diǎn)： ①股票市場(chǎng)是否能真正評(píng)價(jià)企業(yè)的價(jià)值，一直是一個(gè)令人懷疑的問(wèn)題; ②從短期來(lái)看，股市總水平的變化可以“淹沒(méi)”管理者的作為; ③只有公司上市之后才會(huì)有比較公平的市場(chǎng)價(jià)格，才能計(jì)算它的市場(chǎng)增加值; ④即使是上市公司也只能計(jì)算它的整體市場(chǎng)增加值，對(duì)于下屬部門(mén)和內(nèi)部單位無(wú)法計(jì)算 其市場(chǎng)增加值，也就不能用于內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

　　14.【答案】 Report T0：Partner of Shangwen Accounting Firm From：X Audit Manager Date：XX，XX，2014 Subject：Threats which may affect the independence and measures should be taken This report relates to identifying the threats which may affect independence and explaining how it might be reduced to an acceptable level，the details refer to the following chart：

　　In conclusion，the situations that may threaten the independence and the corresponding solutions have been analyzed in this report for partner reference。 【附中文翻譯】 報(bào)告 致：尚文會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人 來(lái)自：某審計(jì)經(jīng)理 日期：2014年XX月XX日 主題：影響?yīng)毩⑿缘耐{以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施 這份報(bào)告列舉了對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的情形以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施以將威脅降至可接受的 低水平，具體內(nèi)容請(qǐng)參看下表。

　　綜上所述，這份報(bào)告分析了會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的情形以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，供合伙人 參考。

　　【附題干翻譯】假如你是尚文會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)經(jīng)理，請(qǐng)針對(duì)資料(一)中尚文會(huì)計(jì)師 事務(wù)所接受天陽(yáng)證券委托實(shí)施審計(jì)寫(xiě)一份報(bào)告給事務(wù)所合伙人，簡(jiǎn)要分析是否存在對(duì)尚 文會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)項(xiàng)目組成員遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，并簡(jiǎn)要 說(shuō)明理由。如存在產(chǎn)生不利影響的情形，簡(jiǎn)要說(shuō)明消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿?水平的防范措施。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱+變化+解讀(各科目)

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析匯總(各科目)

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目選擇習(xí)題及解析匯總