2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第3章課后練習(xí)題

　　三、 計(jì)算分析題

　　1.2007年1月1日，A企業(yè)購(gòu)入10萬(wàn)股面值100元股票，A企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。取得時(shí)實(shí)際支付價(jià)款1 050萬(wàn)元(含已宣告發(fā)放的股息50萬(wàn)元)，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2007年1月6日，收到最初支付價(jià)款中所含股息50萬(wàn)元。2007年12月31日，股票公允價(jià)值為1 120萬(wàn)元。2008年1月6日，收到2007年股息30萬(wàn)元。2008年6月6日，將該股票處置，售價(jià)1 200萬(wàn)元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求:作出交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　2.2007年初，甲公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資,公允價(jià)值為90萬(wàn)元(折價(jià)購(gòu)入),交易成本為5萬(wàn)元，每年按票面利率可收得固定利息4萬(wàn)元(面值110，票面利率3.636%)。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金110萬(wàn)元。

　　要求: 作出持有至到期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　3.公司2007年3月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票10 000股，每股市價(jià)11元，在初始確認(rèn)時(shí)，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，2007年4月7日收到分配的現(xiàn)金股利，每股2元。6月30日，股價(jià)下跌到每股10元，9月8日以每股12元將該股票出售。

　　要求：對(duì)公司取得、持有、出售該股票進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　4.甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量。有關(guān)資料如下：

　　(1)2007年6月30日交易性金融資產(chǎn)的賬面成本與公允價(jià)值金額如下：

　　(2)甲公司于2007年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入(扣除相關(guān)稅費(fèi))260 000元;同日又將股票A全部出售，取得凈收入(扣除相關(guān)稅費(fèi))149 000元。

　　(3)甲公司于2007年12月15 日購(gòu)入已宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，實(shí)際以銀行存款支付價(jià)款175 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

　�、偌坠�司2007年6月30日計(jì)算的公允價(jià)值變動(dòng)損益

　�、诩坠�司2007年6月30日確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄

　�、奂坠�司2007年9月5 日出售債券和股票應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄

　　④甲公司2007年12月15日購(gòu)入D股票應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄

　　5. 乙公司持有的、原劃分為持有至到期投資的某公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。為此，乙公司于7月l日對(duì)外出售該持有至到期債券投資10%，收取價(jià)款2 400 000元(即所出售債券的公允價(jià)值)。7月1日該債券出售前的賬面余額(成本)為20 000 000元，8月3日，乙公司將該債券全部出售，收取價(jià)款31 000 000元，不考慮債券出售等相關(guān)因素的影響。

　　要求: 作出乙公司處置該持有至到期投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　6.乙公司于2007年9月15日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票100 000股，每股市價(jià)10元，手續(xù)費(fèi)20 000元;初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月31日該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為12元。2008年4月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股15元，另支付交易費(fèi)用30 000元。假定不考慮其他因素。

　　要求：作出乙公司可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　　7. 甲公司2007年1月1日，按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司公開(kāi)發(fā)行的債券50 000張，每張面值100元，票面利率3%，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為每張99元。2008年，乙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為每張80元。甲公司預(yù)計(jì)，如乙不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。

　　假定甲公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券實(shí)際利率為3%，且不考慮其他因素。

　　要求作出甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理。