2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(1)

　　三、計算及會計處理題

　　1. [答案]

　　(1)2007年1月1日

　　借：持有至到期投資—成本 1000

　　應(yīng)收利息 50(1000×5%)

　　貸：銀行存款 1015.35

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65

　　(2)2007年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　(3)2007年12月31日

　　應(yīng)確認的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元)，應(yīng)收利息=1000×5%=50(萬元)，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92(萬元)。

　　借：應(yīng)收利息 50

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 7.92

　　貸：投資收益 57.92

　　借：資產(chǎn)減值損失 43.27 [(965.35+7.92)-930]

　　貸：持有至到期投資減值準備 43.27

　　(4)2008年1月2日

　　持有至到期投資的賬面價值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬元)， 公允價值為930萬元，不確認資本公積。

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 930

　　持有至到期投資減值準備 43.27

　　持有至到期投資—利息調(diào)整 26.73(34.65-7.92)

　　貸：持有至到期投資—成本 1000

　　(5)2008年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　(6)2008年12月31日

　　借：應(yīng)收利息 50(1000×5%)

　　可供出售金融資產(chǎn) 5.8

　　貸：投資收益 55.8(930×6%)

　　借：資產(chǎn)減值損失 25.8

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 25.8(930+5.8-910)

　　(7)2009年1月5日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收利息 50

　　(8)2009年1月20日

　　借：銀行存款 905

　　投資收益 5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 910