2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(5)

　　4.

　　【正確答案】：(1)編制甲公司2009年1月1日購(gòu)買日對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 (700+1 000×2.5+15) 3 215

　　貸：銀行存款 795

　　股本 1 000

　　資本公積—股本溢價(jià) 1 420

　　(2)編制甲公司2009年度有關(guān)與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　2009年3月20日：

　　借：應(yīng)收股利 90

　　貸：投資收益 (150×60%)90

　　2009年4月20日：

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)收股利90

　　(3)編制甲公司2009年末與合并報(bào)表有關(guān)的抵消、調(diào)整分錄

　　①內(nèi)部交易的抵消

　　存貨的抵消：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 (175.5/1.17)150

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 150

　　借：營(yíng)業(yè)成本 6

　　貸：存貨 [(150-120)×20%]6

　　乙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=150×20%-20=10(萬(wàn)元);集團(tuán)公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=150×80%×20%-20=4(萬(wàn)元);多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元。

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6

　　貸：資產(chǎn)減值損失 6

　　不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)的抵消：

　　借：營(yíng)業(yè)收入100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 55

　　固定資產(chǎn)—原價(jià) 45

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 3.75

　　貸：管理費(fèi)用 (45/5×5/12)3.75

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 10.31

　　貸：所得稅費(fèi)用 [(45-3.75)×25%]10.31

　　無(wú)形資產(chǎn)的抵消：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 (252-201)51

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 51

　　借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 4.25

　　貸：管理費(fèi)用 (51/4×4/12)4.25

　　2009年末乙公司為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為21萬(wàn)元，集團(tuán)角度無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值184.25萬(wàn)元，低于可收回金額，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以應(yīng)抵消減值準(zhǔn)備21萬(wàn)元。