2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(5)

　　營業(yè)外支出=500+18.20+5+26-15=534.20

　　將全年收入轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：主營業(yè)務收入 2 410

　　投資收益 10

　　貸：本年利潤 2420

　　將全年成本費用轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：本年利潤 1 833.6

　　貸：主營業(yè)務成本 698

　　營業(yè)稅金及附加 200

　　銷售費用 100

　　管理費用 301.1

　　財務費用 0.30

　　營業(yè)外支出 534.20

　　(13)計算應交所得稅并按資產(chǎn)負債表債務法進行處理

　�、賾�交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(利潤總額586.40-國債利息收入40-折舊費用0.90-400×50%+11)×25%=356.50×25%=89.13萬元,其中11為分錄(9)中的26-15=11得到的.

　　②計算暫時性差異影響額

　　預計負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)=11×25%=2.75萬元

　　計提折舊產(chǎn)生應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債=0.90×25%=0.23萬元〔其中稅法計提的折舊=(133-1)×10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)×1/12=2萬元〕

　　持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)形成遞延所得稅負債=2×25%=0.50萬元

　　本期所得稅費用=89.13+0.23-2.75=86.61萬元

　�、蹠�計分錄

　　借：所得稅費用 　86.61

　　資本公積　　　0.50

　　遞延所得稅資產(chǎn) 2.75

　　貸：應交稅費—應交所得稅 89.13

　　遞延所得稅負債　　　　0.73

　�、軐⑺�得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：本年利潤 86.61

　　貸：所得稅費用 86.61

　　將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：本年利潤 499.79(586.40-86.61)

　　貸：利潤分配—未分配利潤 499.79