2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(5)

　　3.對(duì)甲公司2010年1—4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)作出賬務(wù)處理

　　(1)1月18日訴訟已結(jié)案，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 26

　　貸：以前年度損益調(diào)整-----營業(yè)外支出6

　　其他應(yīng)付款 20

　　3月25日支付賠款：

　　借：其他應(yīng)付款 20(此筆分錄不調(diào)整報(bào)表)

　　貸：銀行存款 20

　　3月25日收到保險(xiǎn)公司賠款

　　借：銀行存款 15

　　貸：其他應(yīng)收款 15(此筆分錄不調(diào)整報(bào)表)

　　調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整----所得稅費(fèi)用 2.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.75(11×25%)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1.25(5×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 1.25

　　將以前年度損益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整 4.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤 4.5

　　(2)2月15日董事會(huì)對(duì)2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤作出利潤分配方案，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理。

　　進(jìn)行利潤分配(499.79+4.5)×10%=504.29×10%=50.43萬元

　　借：利潤分配—提取盈余公積 50.43

　　貸：盈余公積—法定盈余公積 50.43

　　將利潤分配明細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：利潤分配—未分配利潤 50.43

　　貸：利潤分配—提取盈余公積 50.43

　　股票股利及現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，暫不作賬務(wù)處理,只需要報(bào)表附中注中披露即可.

　　(3)3月1日甲公司對(duì)重大差錯(cuò)更正如下：

　　①將設(shè)備作為固定資產(chǎn)入帳

　　借：固定資產(chǎn) 60

　　貸：以前年度損益調(diào)整----管理費(fèi)用 60(調(diào)減管理費(fèi)用)

　�、谘a(bǔ)提2009年共計(jì)6個(gè)月應(yīng)提折舊額=60×(1-10%)÷6÷12×6=4.5萬元

　　借：以前年度損益調(diào)整---管理費(fèi)用 4.5(調(diào)增管理費(fèi)用)

　　貸：累計(jì)折舊 　　　 4.5

　　③調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整---所得稅費(fèi)用 13.88

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 13.88

　�、軐⒁郧澳甓葥p益調(diào)整余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整 41.62

　　貸：利潤分配—未分配利潤 41.62

　�、莅蠢麧櫡峙湔�策提取盈余公積

　　借：利潤分配—未分配利潤 4.16

　　貸：盈余公積(41.62×10%) 4.16

　　4.重編2009年會(huì)計(jì)報(bào)表

　　按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正方法調(diào)整2009年的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　編制單位：甲公司　　　2009年12月31 日　　　 單位：萬元