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三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
1. [答案]
[解析](1)
借:固定資產(chǎn)清理 1500
累計(jì)折舊 500
貸:固定資產(chǎn) 2000
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司 4770
貸:銀行存款 100
固定資產(chǎn)清理 1500
無(wú)形資產(chǎn) 800
可供出售金融資產(chǎn) 400
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170
營(yíng)業(yè)外收入 700(200+500)
投資收益 100
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸:庫(kù)存商品 800
借:資本公積—其他資本公積 50
貸:投資收益 50
(2)
借:銀行存款 2750
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司 2385(4770×1/2)
投資收益 365
(3)
剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2385萬(wàn)元,與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額15萬(wàn)元(8000×30%-2385),調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和留存收益。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(成本) 15
貸:盈余公積 1.5
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 13.5
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(成本) 2385
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司 2385
處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間調(diào)整后實(shí)現(xiàn)的凈損益為300萬(wàn)元[(980+20)×30%],應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)調(diào)整留存收益。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(損益調(diào)整) 300
貸:盈余公積 30
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 270
處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬(wàn)元(120×30%),應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)調(diào)整資本公積。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 36
貸:資本公積—其他資本公積 36
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