2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(6)

　　(3)編制2009年6月30日確定匯兌差額的會計分錄

　　借：長期借款—美元戶 800

　　應付利息—美元戶 12

　　貸：在建工程 812

　　借：財務費用 399

　　貸：銀行存款—美元戶 359

　　應收賬款美元戶 40

　　4. [答案]

　　[解析](1)指出海韻公司上述(1)-(5)的交易和事項中，哪些屬于調整事項。

　　事項(1)

　　(2)

　　(3)和(5)屬于調整事項。

　　(2)編制甲公司除事項(6)以外的調整事項相關的會計分錄(通過“以前年度損益調整”科目進行處理)。

　�、偈马�(1)

　　調整銷售收入：

　　借：以前年度損益調整 200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：其他應付款 230

　　以前年度損益調整 4

　　借：其他應付款 230

　　貸：銀行存款 230

　　調整銷售成本：

　　借：庫存商品 160

　　貸：以前年度損益調整 160

　　調整應交稅費：

　　借：應交稅費—應該所得稅

　　9[(200-4-160)×25%]

　　貸：以前年度損益調整 9

　�、谑马�(2)

　　借：以前年度損益調整 100

　　貸：存貨跌價準備 100

　　借：遞延所得稅資產 25

　　貸：以前年度損益調整 25

　�、凼马�(3)

　　借：固定資產 1200

　　貸：在建工程 1200

　　借：以前年度損益調整 60(1200÷10×6/12)

　　貸：累計折舊 60

　　借：以前年度損益調整 20

　　貸：在建工程 20

　　借：應交稅費—應交所得稅 20(80×25%)

　　貸：以前年度損益調整 20