2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(8)

　　貸：發(fā)出商品 80

　　借：其他應付款 120

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)20.4

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　140.4

　　(2)根據(jù)資料(二)判斷調整事項和非調整事項，并進行相關賬務處理：

　�、倨髽I(yè)交易性金融資產(chǎn)市價下跌是在資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的重大事項，屬于非調整事項。

　　②企業(yè)發(fā)生火災是在資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的，且具有重大影響，也屬于非調整事項。

　�、跙公司宣告破產(chǎn)的事實在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實，這一事項屬于調整事項。對調整事項的處理：

　　補提壞賬準備=100-100×10%=90(萬元)

　　借：以前年度損益調整—資產(chǎn)減值損失 90

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　 90

　　確認遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5(90×25%)

　　貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 22.5

　　將“以前年度損益調整”科目的余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配—未分配利潤 67.5

　　貸：以前年度損益調整　　　　　 67.5

　　調整利潤分配有關數(shù)字：

　　借：盈余公積—法定盈余公積 　6.75

　　貸：利潤分配—未分配利潤　　 6.75

　　④本事項屬于日后調整事項。

　　借：以前年度損益調整—調整營業(yè)外支出 10

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　 10

　　借：預計負債 50

　　貸：其他應付款 50

　　借：其他應付款 60