2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(8)

　　貸：銀行存款　 60

　　(該筆分錄不需要調(diào)整報告年度報表)

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 12.5(50×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 12.5

　　借：應交稅費—應交所得稅 15(60×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 15

　　借：利潤分配—未分配利潤 7.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　 7.5

　　借：盈余公積 0.75

　　貸：利潤分配—未分配利潤 0.75

　　⑤本事項屬于日后調(diào)整事項，銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳日之前。

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務收入 80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13.6

　　貸：應收票據(jù) 　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　借：庫存商品 50

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務成本 50

　　借：應交稅費——應交所得稅 7.5(30×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 7.5

　　借：利潤分配—未分配利潤 22.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 22.5

　　借：盈余公積 2.25

　　貸：利潤分配—未分配利潤 2.25

　　(3)填列上述日后事項處理對海潤公司2007年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額。