2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(9)

　　13. 甲公司所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計提比例10%。2007年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價600萬元，2008年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2008年會計政策變更時的累積影響數(shù)是()

　　A.增加留存收益100萬元

　　B.減少留存收益100萬元

　　C.對留存收益沒有影響

　　D.增加留存收益75萬元

　　14. A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2007年12月31日開始對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元，計提減值準(zhǔn)備100萬元;為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，成本為400萬元，發(fā)生人工費(fèi)用150萬元，領(lǐng)用工程用物資1 300萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為175萬元。假定該技術(shù)改造工程于2008年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。A公司2008年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬元。

　　A.60.72

　　B.160.72

　　C.153.58

　　D.91.08

　　15. 下列屬于權(quán)益工具的是()。

　　A.發(fā)行企業(yè)債券

　　B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

　　C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

　　D.發(fā)行的金融工具，該工具合同條款中包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

　　16. A企業(yè)2008年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2008年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2009年1月開始攤銷，2009年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是()。

　　A.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　B.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　C.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元

　　D.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元

　　17. 某租賃公司于2008年將賬面價值為2 500萬元的一套大型電子計算機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計算機(jī)占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個月，每6個月月末支付租金300萬元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為375萬元，租賃開始日公允價值為2 500萬元，估計資產(chǎn)余值為900萬元。則該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)記入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為()萬元。

　　A.389.76

　　B.800

　　C.725

　　D.2 110.24