2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(9)

　　18. A公司適用的所得稅稅率為25%。2004年9月一項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。會(huì)計(jì)折舊處理方法與稅法相同。2008年年末對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬(wàn)元。假定公司的增量借款利率為5%，公司認(rèn)為5%是該資產(chǎn)的最低必要報(bào)酬率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值和特定風(fēng)險(xiǎn)，因此在計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，使用5%作為其折現(xiàn)率(稅前)。該資產(chǎn)組未來(lái)4年產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量分別為250萬(wàn)元、200萬(wàn)元、150萬(wàn)元和100萬(wàn)元(包括使用壽命結(jié)束時(shí)處置該資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

　　1年 2年 3年 4年

　　5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227

　　計(jì)提固定資產(chǎn)減值后折舊方法不變，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1.34萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

　　按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，通常采用市場(chǎng)利率，也可以采用替代利率

　　B.判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)先計(jì)算可收回金額，用可收回金額與賬面價(jià)值比較�？墒栈亟痤~是預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的較低者

　　C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測(cè)期之后年份穩(wěn)定的或者遞增的增長(zhǎng)率為基礎(chǔ)

　　D.建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過(guò)5年

　　19. 接上題，該固定資產(chǎn)的下列業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

　　A.2008年12月31日現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631.34萬(wàn)元

　　B.2008年末計(jì)提減值前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 150萬(wàn)元

　　C.2008年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為518.66萬(wàn)元

　　D.2008年年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

　　20. 接上題，該固定資產(chǎn)的下列業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

　　A.2009年計(jì)提折舊157.5萬(wàn)元

　　B.2009年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值473.84萬(wàn)元

　　C.2009年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為119.04萬(wàn)元

　　D.2009年年末確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為-10.63萬(wàn)元

　　21. 甲公司為恒通集團(tuán)下屬子公司，是一家從事石油化工生產(chǎn)的公司，注冊(cè)地為廣州。為優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，2008年甲公司進(jìn)行了以下資本運(yùn)作和機(jī)構(gòu)調(diào)整。甲公司2008年發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　2008年7月3日，甲公司以銀行存款收購(gòu)了乙公司，乙公司為恒通集團(tuán)的全資子公司，其業(yè)務(wù)為油田開(kāi)采業(yè)務(wù)。2008年6月30日，乙公司擁有的油田開(kāi)采業(yè)務(wù)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為260 000萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以2008年6月30日為基準(zhǔn)日，對(duì)乙公司擁有的油田開(kāi)采資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300 000萬(wàn)元。

　　甲公司與乙公司簽訂的收購(gòu)合同規(guī)定，收購(gòu)乙公司擁有的油田開(kāi)采業(yè)務(wù)的價(jià)款為350 000萬(wàn)元。2008年8月28日，甲公司向乙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于2008年10月1日辦理完畢乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。2008年10月1日乙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為320 000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本100 000萬(wàn)元，資本公積60 000萬(wàn)元，盈余公積40 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)120 000萬(wàn)元。甲公司合并乙公司當(dāng)日股本溢價(jià)金額為80 000萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　甲公司收購(gòu)乙公司的合并日為()。

　　A. 2008年6月30日

　　B.2008年7月3日

　　C.2008年8月28日

　　D.2008年10月1日