2.甲公司為股份有限公司,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2010年初發(fā)生如下事項:
(1)2010年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況,合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計凈殘值和折舊年限不變;固定資產(chǎn)原值100萬元,已經(jīng)使用5年,預(yù)計使用年限10年,預(yù)計凈殘值為零;
(2)2010年年初由于執(zhí)行新會計準則,將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元,已計提折舊20萬元(與稅法規(guī)定一致),未計提減值準備。轉(zhuǎn)換當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元;
(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少,2010年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法;
(4)2010年年初,按照企業(yè)會計準則規(guī)定,將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法,2010年以前按完成合同法確認的收入為80萬元,按照完工百分比法應(yīng)確認的合同收入為60萬元,稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應(yīng)納稅所得額;
(5)由于應(yīng)收賬款收賬風險加大,將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由0.4%改為0.5%。2010年初應(yīng)收賬款余額為200萬元,期末余額150萬元;
(6)由于執(zhí)行新準則,將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算,其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2010年年初賬面價值為50萬元,公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
(1).下列事項中屬于會計政策變更的有( )。
A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)
C.低值易耗品核算方法的改變
D.建造合同收入確認方法的改變
E.壞賬準備計提比例的改變
(2).下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中,正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80萬元,同時要調(diào)整留存收益22.5萬元
B.2010年應(yīng)沖回壞賬準備0.05萬元
C.投資性房地產(chǎn)的入賬價值與房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額10萬元應(yīng)該計入資本公積
D.2010年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為20萬元
E.建造合同收入確認方法的變更應(yīng)當采用未來適用法核算
(3).下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中,正確的有( )。
A.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元
B.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認遞延所得稅負債7.5萬元
C.因建造合同收入確認方法改變而確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
D.因建造合同收入確認方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元
E.對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認涕延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
(4).下列對2010年發(fā)生的事項中報表項目的調(diào)整,處理正確的有( )。
A.因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負債表中期初留存收益-15萬元
B.因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負債表中期初留存收益-20萬元
C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2010年股東權(quán)益變動表中未分配利潤本年金額為20.25萬元
D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2010年股東權(quán)益變動表中未分配利潤上年金額為20.25萬元
E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2010年資產(chǎn)負債表項目中未分配利潤的年初金額6.75萬元
3.甲公司20×9年的有關(guān)交易或事項如下:
(1)甲公司持有戊上市公司(本題下稱“戊公司”)0.3%的股份,該股份仍處于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中,甲公司未能在戊公司的董事會中派有代表。
(2)5月1日,購入丙公司發(fā)行的認股權(quán)證100萬份,成本150萬元,每份認股權(quán)證可于兩年后按每股7.5元的價格認購丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日,該認股權(quán)證的市場價格為每份0.9元。
(3)10月1日,甲公司將持有的丁公司債券(甲公司將其初始確認為可供出售金融資產(chǎn))出售給庚公司,取得價款2500萬元已于當日收存銀行;同時,甲公司與庚公司簽訂協(xié)議,約定20×9年12月31日按2524萬元的價格回購該債券,該債券的初始確認金額為2400萬元,假定截至20×9年10月1日其公允價值一直未發(fā)生變動。
(4)11月1日,甲公司將持有的某公司發(fā)行的10年期公司債券出售給乙公司,經(jīng)協(xié)商出售價格為330萬元。同時簽訂了一項看漲期權(quán)合約,期權(quán)行權(quán)日為2×10年7月31日,行權(quán)價為400萬元,期權(quán)的公允價值(時間價值)為10萬元。出售日根據(jù)相關(guān)信息合理預(yù)計行權(quán)日該債券的公允價值為300萬元。
(5)12月1日,甲公司將某項賬面余額為1000萬元的應(yīng)收賬款(已計提壞賬準備200萬元)轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行,轉(zhuǎn)讓價格為當日公允價值750萬元;同時與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議。回購協(xié)議規(guī)定,以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購。同日,丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
(1).下列關(guān)于甲公司限售股權(quán)與認股權(quán)證的會計處理中,正確的有( )。
A.限售股權(quán)應(yīng)當作為可供出售金融資產(chǎn)核算
B.限售股權(quán)應(yīng)當作為交易性金融資產(chǎn)核算
C.限售股權(quán)應(yīng)按成本進行后續(xù)計量
D.認股權(quán)證應(yīng)計入當期損益
E.認股權(quán)證應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量
(2).下列金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的事項,甲公司在轉(zhuǎn)讓時不應(yīng)終止確認的有( )。
A.甲公司出售丁公司的債券
B.甲公司向乙公司出售的債券
C.甲公司轉(zhuǎn)讓給丁銀行的應(yīng)收賬款
D.甲公司轉(zhuǎn)讓給丁銀行的應(yīng)收賬款,假定按照700萬元回購
E.甲公司轉(zhuǎn)讓給丁銀行的應(yīng)收賬款,假定按照回購日的市場價格回購
(3).下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中,正確的有( )。
A.初始確認為持有至到期投資的,不得重分類為交易性金融資產(chǎn)
B.初始確認為持有至到期投資的,不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C.初始確認為交易性金融資產(chǎn)的,不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)
D.初始確認為可供出售金融資產(chǎn)的,不得重分類為持有至到期投資
E.初始確認為貸款和應(yīng)收款項的,不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)
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