2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(4)

　　三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，其中第3小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。其他小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

　　1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率均為l7%。

　　(1)甲公司為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將甲公司2009年初購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備以及庫(kù)存商品，與乙公司的固定資產(chǎn)(辦公樓)、股權(quán)投資、原材料交換。2009年7月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

　　甲公司換出資料：①固定資產(chǎn)(設(shè)備)原價(jià)為750萬(wàn)元，已提折舊為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元;②庫(kù)存商品的成本為900萬(wàn)元，公允價(jià)值1 000萬(wàn)元。不含稅公允價(jià)值合計(jì)為1 900萬(wàn)元;含稅公允價(jià)值合計(jì)為2 223萬(wàn)元。

　　乙公司換出資料：①固定資產(chǎn)(辦公樓)的賬面原價(jià)為900萬(wàn)元，已提折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元;②長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 250萬(wàn)元;③原材料成本為450萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元;不含稅公允價(jià)值合計(jì)為2 300萬(wàn)元。含稅公允價(jià)值合計(jì)為2 385萬(wàn)元。

　　2009年7月1日甲公司換入的辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2.5萬(wàn)元。甲公司向乙公司另支付銀行存款162萬(wàn)元。不考慮乙公司的任何稅費(fèi)。

　　假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。

　　(2)甲公司換入對(duì)A公司的投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。2009年7月1日取得A公司20%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)�A公司施加重大影響, 2009年7月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 500萬(wàn)元。假定甲公司取得該投資時(shí), 取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)原值為150萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)75萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo);甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

　　(3)A公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元(假定利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn)，且其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用60萬(wàn)元)。2009年8月,A公司將其成本為80萬(wàn)元的商品以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,甲企業(yè)取得商品作為存貨,至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日,甲企業(yè)仍未對(duì)外出售該存貨。

　　(4)A公司2010年發(fā)生巨額虧損7000萬(wàn)元。2010年末，2009年內(nèi)部交易的存貨已全部對(duì)外銷(xiāo)售。假定甲公司賬上有應(yīng)收A公司長(zhǎng)期應(yīng)收款30萬(wàn)元且A公司無(wú)任何清償計(jì)劃。

　　(5)2011年A公司調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向，A公司扭虧為盈，當(dāng)年盈利600萬(wàn)元。當(dāng)年未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2009年7月1日甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2009年7月1日甲公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)分錄;

　　(3)計(jì)算2009年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)分錄;

　　(4)計(jì)算2010年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失，并編制相關(guān)分錄;

　　(5)計(jì)算2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

　　2.甲公司2009年至2015年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2009年1月，甲公司外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，成本900萬(wàn)元。預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)使用6年，凈殘值為零，采用直線(xiàn)法折舊。

　　(2)假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進(jìn)一步滿(mǎn)足市場(chǎng)需要，適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，2013年底決定從2013年12月31日起對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改造。截至當(dāng)年末，設(shè)備已累計(jì)計(jì)提折舊510萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬(wàn)元。

　　(3)2014年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12%，每年1月1日付息。

　　(4)除專(zhuān)門(mén)借款外，公司還動(dòng)用了一筆于2013年12月1日借入的長(zhǎng)期借款600萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。

　　(5)由于審批、辦手續(xù)等原因，于2014年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，工程建設(shè)期間的支出情況如下：

　　2014年4月1日：200萬(wàn)元;

　　2014年6月1日：100萬(wàn)元;

　　2014年7月1日：300萬(wàn)元;

　　2014年9月1日～12月31日由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程停工4個(gè)月。

　　2015年1月1日：100萬(wàn)元;

　　2015年4月1日：50萬(wàn)元;

　　2015年7月1日：50萬(wàn)元。

　　工程于2015年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，凈殘值為42.33萬(wàn)元。專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。要求：

　　(1)計(jì)算2014年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2015年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達(dá)到預(yù)定用途的會(huì)計(jì)分錄。