| 第 1 頁：試題 |
| 第 9 頁：答案 |
三、計(jì)算題
1.未來公司與方舟公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2010年12月31日，未來公司發(fā)行500萬股股票(每股面值1元)作為對價(jià)取得方舟公司的全部股權(quán)，該股票的公允價(jià)值為2 000萬元。購買日，方舟公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：
單位：萬元
|
項(xiàng)目 |
賬面價(jià)值 |
公允價(jià)值 |
|
銀行存款 |
500 |
500 |
|
固定資產(chǎn) |
1 500 |
1 650 |
|
長期應(yīng)付款 |
250 |
250 |
|
凈資產(chǎn) |
1 750 |
1 900 |
要求：
(1)假設(shè)該合并為吸收合并，作出未來公司的相關(guān)賬務(wù)處理。
(2)假設(shè)該合并為控股合并，作出未來公司的相關(guān)賬務(wù)處理。
2.2010年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬股為對價(jià)購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對B企業(yè)進(jìn)行吸收合并。A企業(yè)增發(fā)的股票面值為每股1元，公允價(jià)值每股12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日B企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值如下表所示：
單位：萬元
|
項(xiàng)目 |
B企業(yè) | |
|
賬面價(jià)值 |
公允價(jià)值 | |
|
資產(chǎn)： |
|
|
|
銀行存款 |
8 000 |
8 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
1 200 |
1 200 |
|
存貨 |
200 |
300 |
|
長期股權(quán)投資 |
1 000 |
1 000 |
|
固定資產(chǎn) |
5 000 |
7 000 |
|
無形資產(chǎn) |
5 000 |
4 000 |
|
商譽(yù) |
0 |
0 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
20 400 |
21 500 |
|
負(fù)債和所有者權(quán)益： |
|
|
|
短期借款 |
100 |
100 |
|
應(yīng)付賬款 |
5 000 |
5 000 |
|
其他應(yīng)付款 |
4 000 |
4 000 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
0 |
300 |
|
負(fù)債合計(jì) |
9 100 |
9 400 |
|
實(shí)收資本（股本） |
10 000 |
|
|
資本公積 |
300 |
|
|
盈余公積 |
100 |
|
|
未分配利潤 |
900 |
|
|
所有者權(quán)益合計(jì) |
11 300 |
|
要求：
1.計(jì)算合并日相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債;
2.計(jì)算并確定購買日商譽(yù);
3.編制購買日有關(guān)會計(jì)分錄。
相關(guān)推薦：考前必看：2011注冊會計(jì)師考試強(qiáng)化階段復(fù)習(xí)指導(dǎo)
2011注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
