| 第 1 頁(yè)：試題 |
| 第 9 頁(yè)：答案 |
五、閱讀理解
1.A公司于2009年1月2日以3 000萬(wàn)元取得B公司10%的股份，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬(wàn)元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A公司對(duì)持有的該投資采用權(quán)益法核算。2010年1月2日A公司又支付價(jià)款15 000萬(wàn)元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28 500萬(wàn)元。自A公司2009年取得投資后至2010年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元(假定不存在需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素)，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，B公司所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(增加)額為600萬(wàn)元。A公司按照10%計(jì)提盈余公積，但不考慮合并報(bào)表盈余公積抵銷。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1).A公司購(gòu)買日會(huì)計(jì)處理，不正確的表述是()。
A.購(gòu)買日追加投資的成本15 000萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本
B.購(gòu)買日將權(quán)益法調(diào)整為成本法，沖減原調(diào)整增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資90萬(wàn)元
C.購(gòu)買日將權(quán)益法調(diào)整為成本法，沖減盈余公積9萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)81萬(wàn)元
D.購(gòu)買日將權(quán)益法調(diào)整為成本法，沖減資本公積60萬(wàn)元
(2).A公司購(gòu)買日合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)抵銷會(huì)計(jì)分錄，不正確的表述是()。
A.達(dá)到企業(yè)合并時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)1 050萬(wàn)元
B.在工作底稿中將成本法調(diào)整為權(quán)益法，調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資150萬(wàn)元
C.在工作底稿中將成本法調(diào)整為權(quán)益法，調(diào)增資本公積60萬(wàn)元
D.在工作底稿中將成本法調(diào)整為權(quán)益法，調(diào)增未分配利潤(rùn)(年初)150萬(wàn)元
2.A公司為增值稅一般納稅人。有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月1日，A公司以增發(fā)500萬(wàn)股普通股(每股市價(jià)1.2元)和一批存貨作為對(duì)價(jià)，從C公司處取得B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。該批存貨的成本為32萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為40萬(wàn)元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來(lái)兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過(guò)20%，則A公司應(yīng)另向C公司支付120萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)。當(dāng)日，A公司預(yù)計(jì)B公司未來(lái)兩年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能將超過(guò)20%。
(2)當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，差額為B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為440萬(wàn)元。
(3)A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》中關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)各方選擇采用免稅處理。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1).該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本為( )萬(wàn)元。
A.766.8
B.646.8
C.640
D.480
(2).對(duì)于該項(xiàng)企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日應(yīng)做的處理為()。
A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
D.不需確認(rèn)遞延所得稅
(3).該項(xiàng)企業(yè)合并的合并商譽(yù)為( )萬(wàn)元。
A.126.8
B.166.8
C.86.8
D.46.8
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