2011注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(二十五)

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】：正保公司20×8年和20×9年編制的與內(nèi)部商品銷售有關(guān)的抵銷分錄如下：

　　(1)20×8年抵銷分錄

　　①抵銷未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤

　　借：營業(yè)收入　400(200×2)

　　貸：營業(yè)成本　375

　　存貨　　　25[50×(2-1.5)]

　　②因抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　6.25

　　貸：所得稅費(fèi)用　6.25

　�、鄣咒N計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　10

　　④抵銷與計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：所得稅費(fèi)用　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　2.5

　　(2)20×9年抵銷分錄

　�、俚咒N期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤及遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：未分配利潤--年初　25

　　貸：營業(yè)成本　　　　25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　6.25

　　貸：未分配利潤--年初　6.25

　�、诘咒N期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤及遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：營業(yè)成本　20

　　貸：存貨　20[40×(2-1.5)]

　　借：所得稅費(fèi)用　1.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　1.25

　�、鄣咒N期初存貨跌價準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　10

　　貸：未分配利潤--年初　10

　　借：未分配利潤--年初　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　2.5

　�、艿咒N本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備

　　借：營業(yè)成本　2(10÷50×10)

　　貸：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　2

　�、菡{(diào)整本期存貨跌價準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷數(shù)

　　20×9年12月31日結(jié)存的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為20萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為24萬元，期末存貨跌價準(zhǔn)備可抵銷的余額為20萬元，本期應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備=20-(10-2)=12萬元。

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　12

　　貸：資產(chǎn)減值損失　12

　　20×9年12月31日存貨跌價準(zhǔn)備可抵銷的余額為20萬元，應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)的余額為5萬元，本期抵銷遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額為2.5萬元。

　　借：所得稅費(fèi)用　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　2.5

　　【該題針對“內(nèi)部存貨交易的抵銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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