2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習(xí)題(二十五)

　　四、閱讀理解

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=[150-(150×5/15×9/12)]×25%=28.125(萬元)。

　　【該題針對“存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷”知識點進(jìn)行考核】

　　(2).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：抵消當(dāng)年多提的折舊=150×5/15×3/12+150×4/15×9/12=12.5+30=42.50(萬元)

　　【該題針對“內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷”知識點進(jìn)行考核】

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：甲公司20×9年編制的與內(nèi)部商品銷售有關(guān)的抵銷分錄如下：

　　借：營業(yè)收入　400(200×2)

　　貸：營業(yè)成本　375

　　存貨　　　25[50×(2-1.5)]

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　貸：所得稅費用　3.75

　　【該題針對“存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷”知識點進(jìn)行考核】

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲公司2×10年編制的與內(nèi)部商品銷售有關(guān)的抵銷分錄如下：

　　借：未分配利潤--年初　25

　　貸：營業(yè)成本　　　　25

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　10

　　貸：未分配利潤--年初　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　貸：未分配利潤--年初　3.75

　　借：營業(yè)成本　20

　　貸：存貨　20[40×(2-1.5)]

　　借：營業(yè)成本　2(10÷50×10)

　　貸：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　2

　　借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備　12

　　貸：資產(chǎn)減值損失　12

　　借：所得稅費用　3.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　3.75

　　【該題針對“存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷”知識點進(jìn)行考核】

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