2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(二十五)

　　2.

　　【正確答案】：(1)2009年：

　　借：應(yīng)付賬款 500

　　貸：應(yīng)收賬款 500

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 (500×2%)10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

　　借：所得稅費(fèi)用(10×25%)2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　2010年：

　　借：應(yīng)付賬款 600

　　貸：應(yīng)收賬款 600

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 10

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 10

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備(600×2%-10)2

　　貸：資產(chǎn)減值損失 2

　　或合并編制

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 12

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 10

　　資產(chǎn)減值損失 2

　　借：未分配利潤(rùn)—年初(10×25%)2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　借：所得稅費(fèi)用(2×25%)0.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5

　　或合并編制

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 (10×25%)2.5

　　所得稅費(fèi)用 (2×25%)0.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) (12×25%)3

　　(2)2009年：

　　丁公司(或甲公司)對(duì)上述債券的處理如下：

　　實(shí)際利息費(fèi)用(或投資收益)

　　=1 043.27×5%=52.16(萬元)

　　應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息)

　　=1 000×6%=60(萬元)

　　應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52.16=7.84(萬元)

　　所以母公司在合并報(bào)表中應(yīng)做如下抵消處理：

　　借：應(yīng)付債券 (1 043.27-7.84)1 035.43

　　貸：持有至到期投資 1 035.43

　　借：投資收益 52.16

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 52.16

　　借：應(yīng)付利息 60

　　貸：應(yīng)收利息 60

　　2010年：

　　丁公司(或甲公司)對(duì)上述債券的處理如下：

　　實(shí)際利息費(fèi)用(或投資收益)

　　=(1 043.27-7.84)×5%=51.77(萬元)

　　應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息)

　　=1 000×6%=60(萬元)

　　應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-51.77=8.23(萬元)

　　所以母公司在合并報(bào)表中應(yīng)作如下抵消處理：

　　借：應(yīng)付債券 (1 043.27-7.84-8.23)1 027.2

　　貸：持有至到期投資 1 027.2

　　借：投資收益 51.77

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 51.77

　　借：應(yīng)付利息 60

　　貸：應(yīng)收利息 60

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　考前必看：2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試強(qiáng)化階段復(fù)習(xí)指導(dǎo)

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