2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習(xí)題(二十五)

　　3.

　　【正確答案】：(1)20×7～2×10年的抵銷處理：

　　(1)20×7年的抵銷分錄：

　　借：營業(yè)收入　100

　　貸：營業(yè)成本　80

　　固定資產(chǎn)　20

　　借：固定資產(chǎn)　4

　　貸：管理費用　4

　　(2)20×8年的抵銷分錄：

　　借：未分配利潤--年初　20

　　貸：固定資產(chǎn)　20

　　借：固定資產(chǎn)　4

　　貸：未分配利潤--年初　4

　　借：固定資產(chǎn)　4

　　貸：管理費用　4

　　(3)20×9年的抵銷分錄：

　　借：未分配利潤--年初　20

　　貸：固定資產(chǎn)　20

　　借：固定資產(chǎn)　8

　　貸：未分配利潤--年初　8

　　借：固定資產(chǎn)　4

　　貸：管理費用　4

　　(4)2×10年的抵銷分錄：

　　借：未分配利潤--年初　20

　　貸：固定資產(chǎn)　20

　　借：固定資產(chǎn)　12

　　貸：未分配利潤--年初　12

　　借：固定資產(chǎn)　4

　　貸：管理費用　4

　　(2)如果2×11年末不清理，則抵銷分錄如下：

　　①借：未分配利潤--年初　20

　　貸：固定資產(chǎn)　20

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　16

　　貸：未分配利潤--年初　16

　　③借：固定資產(chǎn)　4

　　貸：管理費用　4

　　(3)如果2×11年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：

　　借：未分配利潤--年初　4

　　貸：管理費用　4

　　(4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清

　　理，則2×12年的抵銷分錄如下：

　�、俳瑁何捶峙淅麧�--年初　20

　　貸：固定資產(chǎn)　20

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　20

　　貸：未分配利潤--年初　20

　　上面兩筆分錄可以抵銷，即可以不用作抵銷分錄。

　　(5)如果乙公司于20×9年末處置該設(shè)備，而且形成了處置收益，則當(dāng)年的抵銷分錄如下：

　�、俳瑁何捶峙淅麧� --年初　20

　　貸：營業(yè)外收入　20

　�、诮瑁籂I業(yè)外收入　8

　　貸：未分配利潤--年初　8

　　③借：營業(yè)外收入　4

　　貸：管理費用　4

　　【該題針對“內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷”知識點進(jìn)行考核】

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