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三、計(jì)算題
1、ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
(1)2011年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價(jià)款為789.95萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。將該設(shè)備運(yùn)至公司發(fā)生運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票(按照稅法規(guī)定，可將運(yùn)費(fèi)的7%作為可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。設(shè)備于當(dāng)日投入安裝。
(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元(不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3.51萬(wàn)元;支付安裝人員工資6萬(wàn)元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2011年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)2013年3月31日，因ABC公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，遂將該設(shè)備出售，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收到價(jià)款306萬(wàn)元。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的其他稅費(fèi)。
要求：
(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值;
(2)計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年和2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額;
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式同時(shí)建造一條生產(chǎn)線和一座廠房。
資料一、2010年1月至7月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元;為建造廠房購(gòu)入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。
(2)1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資117萬(wàn)元。
(3)6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為115萬(wàn)元，廠房為50萬(wàn)元。
(4)6月30日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬(wàn)元，廠房耗用原材料為10萬(wàn)元。
6月30日，工程建設(shè)期間對(duì)A工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬(wàn)元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
(5)7月1日，生產(chǎn)線發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)2萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(6)7月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
資料二，為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年7月30日，甲公司對(duì)上述生產(chǎn)線進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。10月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本100萬(wàn)元。該生產(chǎn)線改造前預(yù)計(jì)使用10年，已使用1年，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，安裝環(huán)保裝置后還可使用9年;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。
甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定甲公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
(1)分別計(jì)算生產(chǎn)線和廠房的完工后的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)的分錄;
(2)計(jì)算該生產(chǎn)線2011年計(jì)提的折舊額。
四、綜合題
1、中南公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3300萬(wàn)元，增值稅額為561萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)117萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫(kù)。
(2)2009年11月15日，中南公司開(kāi)始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資3 417萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資105.6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75萬(wàn)元(不考慮增值稅問(wèn)題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。
工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為60萬(wàn)元。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為39.6萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為300萬(wàn)元、450萬(wàn)元、600萬(wàn)元、900萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為600萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為2 250萬(wàn)元。
計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為37.68萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年4年 5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款365.82萬(wàn)元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(7)2012年4月30日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為2250萬(wàn)元，增值稅率為17%。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7.5萬(wàn)元。
(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款2632.5萬(wàn)元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7.5萬(wàn)元。全部款項(xiàng)通過(guò)銀行收付。
要求：根據(jù)上述資料作出中南公司相關(guān)賬務(wù)處理。
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