2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習題(19)

　　二、多項選擇題

　　1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

　　20×1年度財務報告批準報出日為20×2年4月30日。20×1年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務：

　　(1)20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售大型設備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2 000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1 560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為1 600萬元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時開出增值稅專用發(fā)票，折現(xiàn)率為7.93%。

　　稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　(2)20×1年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2 000萬元。同時雙方又約定，甲公司應于同年6月1日以2 100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。

　　甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

　　(3)20×1年甲公司的在建工程領用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。

　　(4)20×1年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試)為800萬元(含增值稅);安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調試工作;20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。(假定稅法在發(fā)出商品時確認收入)

　　(5)甲公司20×1年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為17%;D公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×1年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列甲公司對20×1年事項的會計處理中，正確的有( )。

　　A.A產(chǎn)品20×1年確認收入、確認銷售成本

　　B.B產(chǎn)品20×1年不確認收入、不確認銷售成本

　　C.C產(chǎn)品20×1年不確認收入、不確認銷售成本

　　D.D產(chǎn)品20×1年末不確認收入、不確認銷售成本

　　E.E產(chǎn)品20×1年末不確認收入、不確認銷售成本

　　<2>、下列甲公司對20×1年事項的會計處理中，不正確的有( )。

　　A.A產(chǎn)品20×1年確認遞延所得稅負債19.72萬元

　　B.領用C產(chǎn)品用于在建工程，需要將進項稅額轉出

　　C.C產(chǎn)品20×1年需要繳納所得稅，但無暫時性差異

　　D.D產(chǎn)品20×1年不需要繳納所得稅，也無暫時性差異

　　E.E產(chǎn)品20×1年不需要繳納所得稅，屬于暫時性差異

　　2、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用正確的處理方法有( )。

　　A.計入所得稅費用

　　B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所得稅費用

　　C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益

　　D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，一般應調整在合并中應予確認的商譽

　　E.按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損及可結轉以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時性差異的原則處理

　　3、下列各項中，在計算應納稅所得額時可能調整的項目有( )。

　　A.采用公允價值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉讓的凈收益

　　B.國債的利息收入

　　C.廣告宣傳費支出

　　D.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

　　E.權益法下長期股權投資確認的投資收益

　　4、依據(jù)新企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.應當謹慎地確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

　　B.應當足額確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

　　C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅的影響，應當計入所有者權益

　　D.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定

　　E.無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，相關的遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)

　　5、以下業(yè)務不影響“遞延所得稅資產(chǎn)”的有( )。

　　A.資產(chǎn)減值準備的計提

　　B.非公益性捐贈支出

　　C.國債利息收入

　　D.稅務上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不超過10年的攤銷標準

　　E.對產(chǎn)品計提產(chǎn)品質量保證金

　　6、下列資產(chǎn)項目中，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。

　　A.存貨

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.無形資產(chǎn)

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　E.長期股權投資

　　7、下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有( )。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)應以當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.企業(yè)應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

　　D.企業(yè)應以未來轉回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預計)為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

　　E.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

　　8、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

　　B.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債1 000萬元，則該項預計負債的賬面價值為l 000萬元，計稅基礎也是l 000萬元

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0

　　D.企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則保持一致，則預收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎也是80萬元

　　E.某企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計200萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為170萬元。則“應付職工薪酬”的賬面價值為200萬元，計稅基礎也是200萬元

　　9、下列有關資產(chǎn)計稅基礎的判斷中，正確的有( )。

　　A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變，仍為100萬元

　　B.一項可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1 000萬元，當期期末確認公允價值上升50萬元，會計賬面價值為1 050萬元，而其計稅基礎依然為1 000萬元

　　C.一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為500萬元，會計按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，會計與稅法都規(guī)定使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元

　　D.企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權，購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽的計稅基礎為0

　　E.不符合三新政策的企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)對應的賬面價值和計稅基礎不同

　　10、下列有關所得稅列報的說法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)應在附注中披露與所得稅有關的信息

　　B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　D.一般情況下，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債可以抵消后的凈額列示

　　E.一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以抵消后的凈額列示