2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習題(19)

　　二、多項選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：A選項：

　　20×1年1月1 日銷售實現(xiàn)時：

　　借：長期應(yīng)收款 2 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 600

　　未實現(xiàn)融資收益 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1 560

　　貸：庫存商品 1 560

　　20×1年12月31日收取貨款時：

　　借：銀行存款 468

　　貸：長期應(yīng)收款400

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

　　攤銷額=(2 000-400)×7.93%=126.88(萬元)

　　借：未實現(xiàn)融資收益 126.88

　　貸：財務(wù)費用 126.88

　　B選項:

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應(yīng)付款2 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340

　　借：發(fā)出商品1 500

　　貸：庫存商品 1 500

　　借：財務(wù)費用 (100/5)20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　借：其他應(yīng)付款2 100

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 357

　　貸：銀行存款 2 457

　　借：庫存商品 1 500

　　貸：發(fā)出商品 1 500

　　C選項：領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，會計上不確認收入，稅法視同銷售，征收增值稅。

　　借：在建工程97

　　貸：庫存商品80

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　D選項：安裝調(diào)試工作是銷售D產(chǎn)品的重要組成部分，20×1年安裝調(diào)試工作尚未開始，會計上不確認收入，會計處理為：

　　借：發(fā)出商品600

　　貸：庫存商品600

　　E選項：E產(chǎn)品20×1年確認收入400(500×80%)萬元、確認銷售成本320(400×80%)萬元。

　　借：應(yīng)收賬款 585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 400

　　貸：庫存商品 400

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 (500×20%)100

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 (400×20%)80

　　預(yù)計負債 20

　　<2>、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：A選項，存貨的賬面價值=0

　　存貨的計稅基礎(chǔ)

　　=1 560-1 560/5=1 248(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=1 248(萬元)

　　長期應(yīng)收款賬面價值

　　=(2 000-400)-(400-126.88)

　　=1 326.88(萬元)

　　長期應(yīng)收款計稅基礎(chǔ)=0

　　應(yīng)納稅暫時性差異=1 326.88(萬元)

　　對于同一個業(yè)務(wù)一般不同時確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，綜合考慮:

　　遞延所得稅負債

　　=(1 326.88-1248)×25%=19.72(萬元)

　　B選項，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，稅法上視同銷售，征收增值稅銷項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　C選項，20×1年不需要繳納所得稅，無暫時性差異。

　　D選項，稅法在發(fā)出商品時確認收入，年末會征收所得稅。會計與稅法的處理不一致，會形成暫時性差異。

　　E選項，需要繳納所得稅，產(chǎn)生暫時性差異。

　　2、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項B，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益。

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：

　　【該題針對“應(yīng)交所得稅的計算”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項B，確認的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項B不正確。

　　【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項AE：該業(yè)務(wù)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”。選項D，無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。但存貨項目只會因計提跌價準備使其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。權(quán)益法下，被投資方資本公積發(fā)生變動時，投資方應(yīng)按比例調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值同時確認資本公積，此時長期股權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負債產(chǎn)生了暫時性差異，就應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，故E項是錯誤的。

　　【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：ABCDE

　　【答案解析】：

　　【該題針對“資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

　　【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】