第 1 頁:單選題 |
第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:計算題 |
第 4 頁:綜合題 |
第 5 頁:單選題答案 |
第 6 頁:多選題答案 |
第 7 頁:計算題答案 |
第 8 頁:綜合題答案 |
二、多項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:A選項:
20×1年1月1 日銷售實現(xiàn)時:
借:長期應(yīng)收款 2 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 600
未實現(xiàn)融資收益 400
借:主營業(yè)務(wù)成本 1 560
貸:庫存商品 1 560
20×1年12月31日收取貨款時:
借:銀行存款 468
貸:長期應(yīng)收款400
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68
攤銷額=(2 000-400)×7.93%=126.88(萬元)
借:未實現(xiàn)融資收益 126.88
貸:財務(wù)費用 126.88
B選項:
借:銀行存款 2 340
貸:其他應(yīng)付款2 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340
借:發(fā)出商品1 500
貸:庫存商品 1 500
借:財務(wù)費用 (100/5)20
貸:其他應(yīng)付款 20
借:其他應(yīng)付款2 100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 357
貸:銀行存款 2 457
借:庫存商品 1 500
貸:發(fā)出商品 1 500
C選項:領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,會計上不確認收入,稅法視同銷售,征收增值稅。
借:在建工程97
貸:庫存商品80
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
D選項:安裝調(diào)試工作是銷售D產(chǎn)品的重要組成部分,20×1年安裝調(diào)試工作尚未開始,會計上不確認收入,會計處理為:
借:發(fā)出商品600
貸:庫存商品600
E選項:E產(chǎn)品20×1年確認收入400(500×80%)萬元、確認銷售成本320(400×80%)萬元。
借:應(yīng)收賬款 585
貸:主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
借:主營業(yè)務(wù)成本 400
貸:庫存商品 400
借:主營業(yè)務(wù)收入 (500×20%)100
貸:主營業(yè)務(wù)成本 (400×20%)80
預(yù)計負債 20
<2>、
【正確答案】:BCDE
【答案解析】:A選項,存貨的賬面價值=0
存貨的計稅基礎(chǔ)
=1 560-1 560/5=1 248(萬元)
可抵扣暫時性差異=1 248(萬元)
長期應(yīng)收款賬面價值
=(2 000-400)-(400-126.88)
=1 326.88(萬元)
長期應(yīng)收款計稅基礎(chǔ)=0
應(yīng)納稅暫時性差異=1 326.88(萬元)
對于同一個業(yè)務(wù)一般不同時確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,綜合考慮:
遞延所得稅負債
=(1 326.88-1248)×25%=19.72(萬元)
B選項,將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,稅法上視同銷售,征收增值稅銷項稅額,不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
C選項,20×1年不需要繳納所得稅,無暫時性差異。
D選項,稅法在發(fā)出商品時確認收入,年末會征收所得稅。會計與稅法的處理不一致,會形成暫時性差異。
E選項,需要繳納所得稅,產(chǎn)生暫時性差異。
2、
【正確答案】:ACDE
【答案解析】:選項B,與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當計入所有者權(quán)益。
【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
3、
【正確答案】:ABCE
【答案解析】:
【該題針對“應(yīng)交所得稅的計算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】:ACDE
【答案解析】:選項B,確認的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項B不正確。
【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
5、
【正確答案】:BCD
【答案解析】:選項AE:該業(yè)務(wù)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”。選項D,無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】
6、
【正確答案】:BCDE
【答案解析】:資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。但存貨項目只會因計提跌價準備使其賬面價值小于計稅基礎(chǔ),從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。權(quán)益法下,被投資方資本公積發(fā)生變動時,投資方應(yīng)按比例調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值同時確認資本公積,此時長期股權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】
7、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:一般情況下,如果企業(yè)的資產(chǎn)或負債產(chǎn)生了暫時性差異,就應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,但某些特殊情況下,存在暫時性差異,也不確認遞延所得稅影響,故E項是錯誤的。
【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進行考核】
8、
【正確答案】:ABCDE
【答案解析】:
【該題針對“資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】
9、
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:
【該題針對“資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】
【正確答案】:ABCE
【答案解析】:選項D,一般不能予以抵消,除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。
【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】
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