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2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習題(19)

第 1 頁:單選題
第 2 頁:多選題
第 3 頁:計算題
第 4 頁:綜合題
第 5 頁:單選題答案
第 6 頁:多選題答案
第 7 頁:計算題答案
第 8 頁:綜合題答案

  二、多項選擇題

  1、

  <1>、

  【正確答案】:ABCD

  【答案解析】:A選項:

  20×1年1月1 日銷售實現(xiàn)時:

  借:長期應(yīng)收款 2 000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 600

  未實現(xiàn)融資收益 400

  借:主營業(yè)務(wù)成本 1 560

  貸:庫存商品 1 560

  20×1年12月31日收取貨款時:

  借:銀行存款 468

  貸:長期應(yīng)收款400

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

  攤銷額=(2 000-400)×7.93%=126.88(萬元)

  借:未實現(xiàn)融資收益 126.88

  貸:財務(wù)費用 126.88

  B選項:

  借:銀行存款 2 340

  貸:其他應(yīng)付款2 000

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340

  借:發(fā)出商品1 500

  貸:庫存商品 1 500

  借:財務(wù)費用 (100/5)20

  貸:其他應(yīng)付款 20

  借:其他應(yīng)付款2 100

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 357

  貸:銀行存款 2 457

  借:庫存商品 1 500

  貸:發(fā)出商品 1 500

  C選項:領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,會計上不確認收入,稅法視同銷售,征收增值稅。

  借:在建工程97

  貸:庫存商品80

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

  D選項:安裝調(diào)試工作是銷售D產(chǎn)品的重要組成部分,20×1年安裝調(diào)試工作尚未開始,會計上不確認收入,會計處理為:

  借:發(fā)出商品600

  貸:庫存商品600

  E選項:E產(chǎn)品20×1年確認收入400(500×80%)萬元、確認銷售成本320(400×80%)萬元。

  借:應(yīng)收賬款 585

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 500

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

  借:主營業(yè)務(wù)成本 400

  貸:庫存商品 400

  借:主營業(yè)務(wù)收入 (500×20%)100

  貸:主營業(yè)務(wù)成本 (400×20%)80

  預(yù)計負債 20

  <2>、

  【正確答案】:BCDE

  【答案解析】:A選項,存貨的賬面價值=0

  存貨的計稅基礎(chǔ)

  =1 560-1 560/5=1 248(萬元)

  可抵扣暫時性差異=1 248(萬元)

  長期應(yīng)收款賬面價值

  =(2 000-400)-(400-126.88)

  =1 326.88(萬元)

  長期應(yīng)收款計稅基礎(chǔ)=0

  應(yīng)納稅暫時性差異=1 326.88(萬元)

  對于同一個業(yè)務(wù)一般不同時確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,綜合考慮:

  遞延所得稅負債

  =(1 326.88-1248)×25%=19.72(萬元)

  B選項,將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,稅法上視同銷售,征收增值稅銷項稅額,不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

  C選項,20×1年不需要繳納所得稅,無暫時性差異。

  D選項,稅法在發(fā)出商品時確認收入,年末會征收所得稅。會計與稅法的處理不一致,會形成暫時性差異。

  E選項,需要繳納所得稅,產(chǎn)生暫時性差異。

  2、

  【正確答案】:ACDE

  【答案解析】:選項B,與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當計入所有者權(quán)益。

  【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

  3、

  【正確答案】:ABCE

  【答案解析】:

  【該題針對“應(yīng)交所得稅的計算”知識點進行考核】

  4、

  【正確答案】:ACDE

  【答案解析】:選項B,確認的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項B不正確。

  【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

  5、

  【正確答案】:BCD

  【答案解析】:選項AE:該業(yè)務(wù)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”。選項D,無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

  【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】

  6、

  【正確答案】:BCDE

  【答案解析】:資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。但存貨項目只會因計提跌價準備使其賬面價值小于計稅基礎(chǔ),從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。權(quán)益法下,被投資方資本公積發(fā)生變動時,投資方應(yīng)按比例調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值同時確認資本公積,此時長期股權(quán)投資的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

  【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】

  7、

  【正確答案】:ACD

  【答案解析】:一般情況下,如果企業(yè)的資產(chǎn)或負債產(chǎn)生了暫時性差異,就應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,但某些特殊情況下,存在暫時性差異,也不確認遞延所得稅影響,故E項是錯誤的。

  【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進行考核】

  8、

  【正確答案】:ABCDE

  【答案解析】:

  【該題針對“資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】

  9、

  【正確答案】:ABCD

  【答案解析】:

  【該題針對“資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核】

  【正確答案】:ABCE

  【答案解析】:選項D,一般不能予以抵消,除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

  【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】

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   中國人民大學教授,博士生導師。香港城市大學訪問學者;美國加州大...[詳細]
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