2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)(9)

　　9、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元;A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價值為102萬元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　<1>、甲公司2011年2月5日償付A債券時確認(rèn)的投資收益是(　)。

　　A、0萬元

　　B、2萬元

　　C、—4萬元

　　D、4萬元

　　<2>、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是(　)。

　　A、104.5萬元

　　B、100.5萬元

　　C、100萬元

　　D、104萬元

　　<3>、甲公司因該項交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計損益是(　)。

　　A、0.5萬元

　　B、1.5萬元

　　C、2萬元

　　D、—2.5萬元

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　(1)無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元;

　　(2)應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元;

　　(3)應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元;

　　(4)代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元;

　　(5)對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為300萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費;

　　(6)對外出租一項無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%;

　　(7)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元;

　　(8)支付契稅50萬元;

　　(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，不正確的是()。

　　A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計入營業(yè)外收入

　　B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

　　C、應(yīng)付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

　　D、企業(yè)代扣的個人所得稅，應(yīng)借記成本費用類科目，貸記銀行存款

　　<2>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，正確的是(　)。

　　A、計入管理費用的稅金為9萬元

　　B、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項稅額為38.25萬元

　　C、對外出租一項無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅2萬元計入營業(yè)外支出

　　D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

　　11、2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費用為2萬元。2×10年末，該短期融資券的市場價格為每張45元(不含利息)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、該短期融資券的初始入賬金額是(　)。

　　A、428萬元

　　B、430萬元

　　C、432萬元

　　D、450萬元

　　<2>、2×10年有關(guān)該短期融資券的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、短期融資券的公允價值變動金額應(yīng)計入到公允價值變動損益科目

　　B、確認(rèn)公允價值上升金額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債—公允價值變動”科目

　　C、2×10年末計息，應(yīng)借記“投資收益”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元

　　D、2×10年末計息，應(yīng)借記“財務(wù)費用”5.375萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元

　　12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)7月2日從乙公司購進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，增值稅稅額為170000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。

　　(2)7月10日預(yù)收丙公司包裝物押金1000元，7月12日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為2000000元，增值稅稅額為340000元，該批商品的實際成本為1000000元，包裝物押金退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司對確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是(　)。

　　A、其他業(yè)務(wù)收入

　　B、資本公積

　　C、盈余公積

　　D、營業(yè)外收入

　　<2>、甲公司對上述交易的處理，不正確的是(　)。

　　A、乙公司代墊運費1000元，應(yīng)計入到應(yīng)付票據(jù)科目中

　　B、對于帶息應(yīng)付票據(jù)，需在期末計算利息

　　C、對于帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般在發(fā)生時一次計入財務(wù)費用

　　D、預(yù)收的包裝物押金應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算

　　13、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有營業(yè)稅餐飲服務(wù)，自2012年12月開始試點營業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額20萬元，當(dāng)月餐飲服務(wù)確認(rèn)的銷項稅額為12萬元，月末“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”金額為5萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A、4萬元

　　B、7萬元

　　C、12萬元

　　D、10萬元

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