2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(9)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】A

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=200000-10000-160000=30000(元)

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】車船稅、房產(chǎn)稅通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)一般也是通過(guò)管理費(fèi)用科目核算。

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】該債券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值為92.54萬(wàn)元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權(quán)益的入賬價(jià)值是：100-92.54=7.46(萬(wàn)元)。

　　5、　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

　　6、

　　<1>、【正確答案】B

　　<2>、【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于辭退福利，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不需要區(qū)分受益對(duì)象。

　　<3>、【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額=11700×100=1170000(元);選項(xiàng)B，為生產(chǎn)人員和總部部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000(元);選項(xiàng)C，對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)需要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=1170000/1.17=1000000(元)。

　　7、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=(52802.1-443.96)×4%/2=1047.16(萬(wàn)元);應(yīng)付利息=50000×6%÷2=1500(萬(wàn)元);利息調(diào)整攤銷額=1500-1047.16=452.84(萬(wàn)元);2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2802.1-443.96-452.84=1905.3(萬(wàn)元);2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額=52802.1-443.96-452.84=51905.3(萬(wàn)元);影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=1056.04+1047.16=2103.2(萬(wàn)元)。

　　乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額=1905.3×1/2=952.65(萬(wàn)元)。

　　<2>、　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=52802.1×4%÷2=1056.04(萬(wàn)元);應(yīng)付利息=50000×6%÷2=1500(萬(wàn)元);利息調(diào)整攤銷額=1500-1056.04=443.96(萬(wàn)元)：“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2802.1-443.96=2358.14(萬(wàn)元)。乙公司：減半處理。

　　8、

　　<1>、【正確答案】C

　　【答案解析】2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額=1130(月初余額)-980(資料1)+8.6(資料2)-40(資料5)=118.6(萬(wàn)元)。

　　資料5的分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬40

　　貸：銀行存款30

　　管理費(fèi)用10

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=8.6(資料2)+20×(3+6)/12(資料3)+50×0.9×1.17(資料4)-10(資料5)=66.25(萬(wàn)元)。

　　9、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】交易性金融負(fù)債的持有目的是投機(jī)性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過(guò)“投資收益”核算。參考分錄：

　　借：交易性金融負(fù)債102

　　貸：銀行存款98

　　投資收益4

　　借：投資收益2

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2

　　<2>、【正確答案】C

　　【答案解析】參考分錄

　　借：銀行存款99.5

　　投資收益0.5

　　貸：交易性金融負(fù)債100

　　<3>、【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(萬(wàn)元)。

　　【注意】?jī)敻稌r(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益2萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因?yàn)榻栀J方都是損益類科目，合計(jì)是不影響累計(jì)的損益的。

　　10、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)代職工實(shí)際交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。

　　<2>、【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用的稅金=2+3+4=9(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額=300×17%=51(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C，對(duì)外出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。選項(xiàng)D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

　　11、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】該短期融資券屬于交易性金融負(fù)債，交易費(fèi)用2萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬(wàn)元。

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】2×10年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬(wàn)元(430×5%×3/12)。

　　12、

　　<1>、【正確答案】D

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】帶息應(yīng)付票據(jù)持有時(shí)間較短，一般不單獨(dú)計(jì)提利息，在利息發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。若涉及跨期的情況，則需要在期末計(jì)提利息。

　　13、【正確答案】B

　　【答案解析】原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項(xiàng)稅額，故當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=12-5=7(萬(wàn)元)。

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