2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(9)

　　9、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬(wàn)元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。

　　(2)用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬(wàn)元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。

　　(5)因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，不考慮增值稅。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有(　)。

　　A、9月初欠交增值稅4萬(wàn)元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方

　　B、用原材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

　　C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中

　　D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目核算

　　E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算

　　<2>、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說法中，不正確的有(　)。

　　A、業(yè)務(wù)(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為47.97萬(wàn)元

　　B、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C、業(yè)務(wù)(5)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬(wàn)元

　　D、本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為10.37萬(wàn)元

　　E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬(wàn)元

　　10、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1060萬(wàn)元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056.57萬(wàn)元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計(jì)息并攤銷，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915.

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列有關(guān)A公司債券的核算說法中，正確的有(　)。

　　A、A公司債券實(shí)際利率為3%

　　B、債券的入賬價(jià)值為1056.57萬(wàn)元

　　C、債券的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

　　D、2×11年12月31日分?jǐn)偟睦�息調(diào)整金額為13.73萬(wàn)元

　　E、2×11年12月31日的實(shí)際利息為23.77萬(wàn)元

　　<2>、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有(　)。

　　A、按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券——面值

　　B、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　C、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券——溢折價(jià)攤銷

　　D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付利息

　　E、按直線法攤銷溢折價(jià)

　　11、20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。[(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897)]

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

　　B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

　　C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理

　　E、按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額

　　<2>、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。

　　A、應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44164100元

　　B、權(quán)益成份的公允價(jià)值為5835900元

　　C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬(wàn)股

　　D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為47037267.21元

　　E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為52037267.21元

　　12、長(zhǎng)城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬(wàn)元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬(wàn)元。

　　(2)12月10日至12月20日，公司維修人員對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬(wàn)元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×10年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為4.5萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為9萬(wàn)元。

　　(4)12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本0.9萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)1.35萬(wàn)元(不含增值稅)。

　　(5)為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價(jià)150萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價(jià)50萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有(　)。

　　A、根據(jù)事項(xiàng)(1)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬(wàn)元

　　B、根據(jù)事項(xiàng)(3)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬(wàn)元

　　C、根據(jù)事項(xiàng)(4)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67.5萬(wàn)元

　　D、根據(jù)事項(xiàng)(5)，長(zhǎng)城公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬(wàn)元

　　E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬(wàn)元

　　<2>、下列關(guān)于長(zhǎng)城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有(　)。

　　A、對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用

　　B、為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　C、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　D、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本

　　E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　13、下面關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的說法正確的有(　)。

　　A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”中列示

　　B、“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)按其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示

　　C、試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

　　D、納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用可以全額抵扣，因此會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)

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