2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(9)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選。

　　2、【正確答案】ABCDE

　　3、【正確答案】ABCDE

　　4、【正確答案】DE

　　【答案解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)A不正確;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B不正確;外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)C不正確;購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D正確;融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計(jì)入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)E也正確。

　　5、【正確答案】BCD

　　【答案解析】一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，不符合題意;收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B符合題意;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C符合題意;小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D符合題意;簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不符合題意。

　　6、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款。選項(xiàng)E，不通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”這個(gè)科目核算。

　　7、【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，后續(xù)公允價(jià)值上升應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債-公允價(jià)值變動(dòng)”科目;選項(xiàng)C，后續(xù)公允價(jià)值下降應(yīng)借記“交易性金融負(fù)債-公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　8、【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)B、C，預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債;選項(xiàng)D，要將債券投資轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，一般不涉及現(xiàn)金，即使涉及也與轉(zhuǎn)股價(jià)的計(jì)算有關(guān)，所以是不固定的，因此�？赊D(zhuǎn)換公司債券屬于非貨幣性資產(chǎn)。

　　9、

　　<1>、【正確答案】ABCDE

　　<2>、【正確答案】BCE

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(4)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;業(yè)務(wù)(5)的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　10

　　貸：原材料　　　　　　　10

　　本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　10、

　　<1>、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】A公司債券實(shí)際利率r：

　　1056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此計(jì)算得出r=3%

　　發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1056.57

　　貸：應(yīng)付債券-面值　　　　　　　　　　　　　1000

　　-利息調(diào)整　　　　　　　　　　56.57

　　所以應(yīng)付債券入賬價(jià)值為1056.57萬(wàn)元。

　　2×11年12月31日

　　實(shí)際利息費(fèi)用=1056.57×3%×9/12=23.77(萬(wàn)元)

　　應(yīng)付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)

　　利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用23.77

　　應(yīng)付債券-利息調(diào)整13.73

　　貸：應(yīng)付利息37.5

　　<2>、【正確答案】AB

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷。按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。

　　11、

　　<1>、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　<2>、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000000×6%×(P/A，9%，5)+50000000×(P/F，9%，5)

　　=44164100(元)

　　權(quán)益成份的公允價(jià)值=50000000-44164100=5835900(元)

　　轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50000000/10=5000000(元)

　　公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”

　　=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成份的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本

　　=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000

　　=47037267.21(元)

　　12、

　　<1>、【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】根據(jù)事項(xiàng)(3)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×(4.5+9)/12=22.5(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)事項(xiàng)(4)，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50×1.35=67.5(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長(zhǎng)城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=22.5(資料3)+67.5×1.17(資料4)+100(資料5)=201.48(萬(wàn)元)。

　　<2>、【正確答案】ABCE

　　13、【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目;選項(xiàng)D，企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)”科目，貸記“遞延收益”。

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