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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52 802.1萬元，債券面值50 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計(jì)處理，不正確的是()。

　　A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1 905.3萬元

　　B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬元

　　C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51 905.3萬元

　　D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額2 103.2萬元

　　<2> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會計(jì)處理，不正確的是()。

　　A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1 056.04萬元

　　B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1 056.04萬元

　　C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2 358.14萬元

　　D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1 179.07萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(萬元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 047.16=452.84(萬元);2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(萬元);2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(萬元);影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額=1 056.04+1 047.16=2 103.2(萬元)。

　　乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額=1 905.3×1/2=952.65(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(萬元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 056.04=443.96(萬元);“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96=2 358.14(萬元)。乙公司：減半處理。

　　2.甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)(P/F，3，9%)=0.7626，(P/A，3，9%)=2.7128。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為(　)。

　　A、23.74萬元

　　B、92.54萬元

　　C、175.86萬元

　　D、7.46萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該債券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權(quán)益的入賬價(jià)值是：100-92.54=7.46(萬元)。

　　3.企業(yè)對確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入的會計(jì)科目是(　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入

　　B.資本公積

　　C.盈余公積

　　D.營業(yè)外收入

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　4.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬元;A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　<1> 、甲公司2011年2月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資收益是( )。

　　A、0萬元

　　B、2萬元

　　C、—4萬元

　　D、4萬元

　　<2> 、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是(　)。

　　A、104.5萬元

　　B、100.5萬元

　　C、100萬元

　　D、104萬元

　　<3> 、甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是(　)。

　　A、0.5萬元

　　B、1.5萬元

　　C、2萬元

　　D、—2.5萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 交易性金融負(fù)債的持有目的是投機(jī)性的，并不是籌資，所以其相關(guān)損益應(yīng)通過“投資收益”核算。參考分錄：

　　借：交易性金融負(fù)債 102

　　貸：銀行存款 98

　　投資收益 4

　　借：投資收益 2

　　貸：公允價(jià)值變動損益 2

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 參考分錄

　　借：銀行存款 99.5

　　投資收益 0.5

　　貸：交易性金融負(fù)債 100

　　<3>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(萬元)。

　　【注意】償付時(shí)將公允價(jià)值變動損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因?yàn)榻栀J方都是損益類科目，合計(jì)是不影響累計(jì)的損益的。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　(1)無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元;

　　(2)應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元;

　　(3)應(yīng)付職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元;

　　(4)代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元;

　　(5)對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi);

　　(6)對外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%;

　　(7)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元;

　　(8)支付契稅50萬元;

　　(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會計(jì)處理，不正確的是()。

　　A、無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入營業(yè)外收入

　　B、應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

　　C、應(yīng)付職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

　　D、企業(yè)代扣的個人所得稅，應(yīng)借記成本費(fèi)用類科目，貸記銀行存款

　　<2> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會計(jì)處理，正確的是()。

　　A、計(jì)入管理費(fèi)用的稅金為9萬元

　　B、對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額為38.25萬元

　　C、對外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅2萬元計(jì)入營業(yè)外支出

　　D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)代職工實(shí)際交納個人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用的稅金=2+3+4=9(萬元)。選項(xiàng)B，對外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額=300×17%=51(萬元)。選項(xiàng)C，對外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元),計(jì)入營業(yè)稅金及附加。選項(xiàng)D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

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