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二、多項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有( )。
A、一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅
B、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅
E、簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 一般納稅人2010年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確，不符合題意;收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B符合題意;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C符合題意;小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D符合題意;簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不符合題意。
2.A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1 060 萬(wàn)元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1 056.57萬(wàn)元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計(jì)息并攤銷，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列有關(guān)A公司債券的核算說(shuō)法中，正確的有( )。
A、A公司債券實(shí)際利率為3%
B、債券的入賬價(jià)值為1 056.57萬(wàn)元
C、債券的入賬價(jià)值為1 000萬(wàn)元
D、2×11年12月31日分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額為13.73萬(wàn)元
E、2×11年12月31日的實(shí)際利息為23.77萬(wàn)元
<2> 、關(guān)于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有( )。
A、按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券--面值
B、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券--利息調(diào)整
C、面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券--溢折價(jià)攤銷
D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付利息
E、按直線法攤銷溢折價(jià)
<1>、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 A公司債券實(shí)際利率r：
1 056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此計(jì)算得出r=3%
發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 1 056.57
貸：應(yīng)付債券-面值 1 000
-利息調(diào)整 56.57
所以應(yīng)付債券入賬價(jià)值為1 056.57萬(wàn)元。
2×11年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.77
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 13.73
貸：應(yīng)付利息 37.5
<2>、
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷。按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。
3.下列有關(guān)金融負(fù)債的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債
B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入其賬面價(jià)值
C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.對(duì)于按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
E.以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資本公積
【正確答案】 CD
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)剔除財(cái)務(wù)擔(dān)保合同、套期工具等特殊情況;選項(xiàng)B，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)E，以攤余成本或成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，比如應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等其終止確認(rèn)時(shí)，產(chǎn)生的利得和損失是計(jì)入當(dāng)期損益的。
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。
A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
B.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款
C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
D.因向管理人員提供住房而支付的租金
E.按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)
『正確答案』ABCDE
『答案解析』本題實(shí)際上考察的是那些是屬于職工薪酬的。職工薪酬的內(nèi)容包括：
(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償(辭退福利)(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。選項(xiàng)A屬于(3);選項(xiàng)B屬于(7);選項(xiàng)C屬于(2);選項(xiàng)D屬于(6);選項(xiàng)E屬于(5)。
5.20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50 000 000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。[(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897)]
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列各項(xiàng)關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法，正確的有( )。
A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積
B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額
C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理
E、按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額
<2> 、關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A、應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44 164 100元
B、權(quán)益成份的公允價(jià)值為5 835 900元
C、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬(wàn)股
D、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為47 037 267.21元
E、假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”為52 037 267.21元
<1>、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>
<2>、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值=50 000 000×6%×(P/A，9%，5)+50 000 000×(P/F，9%，5)
=44 164 100(元)
權(quán)益成份的公允價(jià)值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)
轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50 000000/10=5 000 000(元)
公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”
=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成份的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本
=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+(50 000 000-44 164 100)-5 000 000
=47 037267.21(元)
6.應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。
A、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
B、以分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
C、具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)
D、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
E、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款。選項(xiàng)E，不通過(guò)”長(zhǎng)期應(yīng)付款“這個(gè)科目核算。
7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
B、某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
C、某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方
D、某一企業(yè)與僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E、某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【正確答案】 ABCDE
8.企業(yè)報(bào)告分部確定后，應(yīng)當(dāng)披露的信息包括( )。
A、確定報(bào)告分部考慮的因素、報(bào)告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類型
B、企業(yè)對(duì)主要客戶的依賴程度
C、每一報(bào)告分部的利潤(rùn)(虧損)總額相關(guān)信息
D、每一產(chǎn)品和勞務(wù)或每一類似產(chǎn)品和勞務(wù)組合的對(duì)外交易收入
E、每一報(bào)告分部的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額相關(guān)信息
【正確答案】 ABCDE
9.甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為500萬(wàn)元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實(shí)際利率為8%。支付價(jià)款470.23萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末此債券的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。2011年該債券年末公允價(jià)值回升至400萬(wàn)元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有( )。
A.2011年年末該債券通過(guò)“資本公積”轉(zhuǎn)回減值金額52萬(wàn)元
B.2011年年末該債券通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回減值金額52萬(wàn)元
C.本期應(yīng)確認(rèn)的損益影響金額為80萬(wàn)元
D.本期應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為28萬(wàn)元
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A、B，可供出售債務(wù)工具的減值金額是應(yīng)該通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的。甲公司2011年可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益=350×8%=28(萬(wàn)元);甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)恢復(fù)減值前的賬面價(jià)值=350+(28-30)=348(萬(wàn)元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)恢復(fù)的減值的價(jià)值=400-348=52(萬(wàn)元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄如下：
2010年1月1日購(gòu)入：
借：可供出售金融資產(chǎn)474.23
貸：銀行存款474.23
2010年末確認(rèn)利息收入和減值：
借：應(yīng)收利息 30
可供出售金融資產(chǎn) 7.94
貸：投資收益 37.94
借：資產(chǎn)減值損失 132.17
貸：可供出售金融資產(chǎn) 132.17
2011年末確認(rèn)利息收入和轉(zhuǎn)回減值：
借：應(yīng)收利息 30
貸：投資收益 28
可供出售金融資產(chǎn) 2
借：可供出售金融資產(chǎn) 52
貸：資產(chǎn)減值損失 52
10.下列資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.在建工程
B.貸款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售權(quán)益工具
【正確答案】BD
【答案解析】在建工程的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)提減值。
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