固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，并不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤;企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為30萬元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值200萬元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬30萬元。該設(shè)備的成本為( )萬元。
A.1230
B.1260
C.1290
D.1426
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬元)。
下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)的處理的表述，不正確的是( )。
A.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
B.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)
C.高危行業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取安裝生產(chǎn)費(fèi)，形成固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)賬面價(jià)值即為0
D.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并減少利潤(rùn)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備：
借：專項(xiàng)儲(chǔ)備
貸：銀行存款
上述處理不涉及損益，對(duì)利潤(rùn)無影響。
甲公司2011年9月10日購(gòu)買一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備買價(jià)170000元，增值稅稅額28900元，運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)8000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為18000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2013年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.20000
B.17652.17
C.22782.6
D.19916.67
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
年折舊額=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折舊額=20000×3/12=5000(元);至2013年年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=178000-(5000+20000×2)=133000(元)，高于可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備13500元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為119500元，2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。本月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元，增值稅稅額為8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，運(yùn)輸費(fèi)可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值1000元(不含增值稅)，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )元。
A.54000
B.62500
C.53930
D.61170
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
【答案解析】
該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。
某企業(yè)2010年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為210萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2011年年末該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元，計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2012年6月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價(jià)款80萬元，并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。則企業(yè)關(guān)于該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A.2011年年末該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為50萬元
B.2012年出售前該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為20萬元
C.2012年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為13.75萬元
D.企業(yè)因出售該設(shè)備，減少利潤(rùn)總額28.25萬元
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
【答案解析】
該設(shè)備2011年計(jì)提折舊額=(210-10)/5=40(萬元)，2011年年末該設(shè)備的賬面凈值=210-40=170(萬元)，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=170-120=50(萬元)，選項(xiàng)A正確;固定資產(chǎn)計(jì)提減值后，后續(xù)應(yīng)該以減值后新的賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)量，因此該設(shè)備2012年計(jì)提折舊的金額=(120-10)/4×6/12=13.75(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;企業(yè)處置該設(shè)備時(shí)，影響利潤(rùn)總額的金額=80-(210-53.75-50)-2=-28.25(萬元)，選項(xiàng)D正確。
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