關(guān)于設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中正確的是( ) 。
A.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.維修保養(yǎng)期間不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理
D.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出, 固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出
【答案解析】
維修保養(yǎng)期間應(yīng)計(jì)提折舊,維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
2012年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2012年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.256
B.180
C.436
D.384
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
2012年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600-3600/5×3+96=1536(萬元)，2012年改良后固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊=1536×2/4×4/12=256(萬元)。對(duì)于2012年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3600/5×3/12=180(萬元)，所以2012年甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=180+256=436(萬元)。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年2月28日，甲公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)7萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資8萬元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為20萬元。設(shè)備于2012年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.11.36
B.12.27
C.11.52
D.12.58
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】：
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+7+8+10=125(萬元)，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=125×10/55×6/12=11.36(萬元)。
下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法中錯(cuò)誤的有( )。
A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷，存在減值跡象的不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價(jià)值模式計(jì)量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計(jì)量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是只能采用一種模式計(jì)量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷，存在減值跡象的需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;采用公允價(jià)值模模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計(jì)量，要么采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但是不能同時(shí)采用兩種模式計(jì)量。
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為430萬元，其中成本為410萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元，當(dāng)日的公允價(jià)值為460萬元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬元，不含稅公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為440萬元，甲公司另支付給乙公司補(bǔ)價(jià)54.8萬元。乙公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等2.4萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。下列有關(guān)上述交換中甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為440萬元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為462.4萬元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為60萬元
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
【答案解析】
甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 380
貸：庫存商品 380
2013 年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年4月1日以每件5萬元的價(jià)格向乙公司銷售30件D產(chǎn)品，乙公司于簽訂合同同時(shí)預(yù)付定金45萬元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2013年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)D產(chǎn)品，且?guī)齑嬷袥]有D產(chǎn)品所需原材料，因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件D產(chǎn)品成本上升至6萬元，則2013年年末甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債( )萬元。
A.150
B.90
C.45
D.30
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】虧損合同
【答案解析】
執(zhí)行合同的損失=(6-5)×30=30(萬元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失45萬元(即返還的超過預(yù)付定金的款項(xiàng))。預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。因此甲公司選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。
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