25青航股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。青航公司2011～2014年發(fā)生如下交易或事項。

　　(1)2011年10月31日，青航公司以一批產(chǎn)品和一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司-項固定資產(chǎn)。青航公司換出產(chǎn)品的成本為520萬元，公允價值(等于計稅價格)為600萬元，該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費品，適用的消費稅稅率為10%�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的成本為400萬元，公允價值變動(借方)為80萬元，當(dāng)日的公允價值為600萬元。A公司換出固定資產(chǎn)為-棟辦公樓，原價為1600萬元，已提折舊400萬元，公允價值為1400萬元。青航公司另向A公司支付銀行存款98萬元。2011年12月31日，與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)均已辦理完畢。

　　(2)青航公司取得該項房地產(chǎn)當(dāng)日，與B公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將該項房地產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租給B公司，租賃期為2年，年租金160萬元，每年年末支付。青航公司預(yù)計該項房地產(chǎn)尚可使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計-致。青航公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。

　　(3)2013年1月1日，青航公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當(dāng)日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1440萬元。

　　(4)2013年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1500萬元。當(dāng)日，青航公司與B公司的租賃協(xié)議期滿，青航公司收回房地產(chǎn)后仍用于對外出租。

　　(5)2014年6月1日，青航公司以該項投資性房地產(chǎn)換入C公司的-項產(chǎn)品專利權(quán)與配套的生產(chǎn)設(shè)備。當(dāng)日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1600萬元。C公司換出的無形資產(chǎn)(專利權(quán))原價為1000萬元，累計攤銷為200萬元，公允價值為920萬元;固定資產(chǎn)(配套設(shè)備)的原價為840萬元，已使用2年，已提折舊240萬元，公允價值為600萬元。青航公司另向C公司支付銀行存款22萬元。青航公司轉(zhuǎn)讓該項房地產(chǎn)發(fā)生營業(yè)稅80萬元，為換入固定資產(chǎn)發(fā)生運輸費30萬元，為換入無形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費10萬元。青航公司換入的上述資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。

　　(6)其他資料：

　�、偌俣ㄉ鲜鲑Y產(chǎn)交換事項均具有商業(yè)實質(zhì);

　�、诔鲜鰲l件提及的稅費外，不考慮其他相關(guān)稅費;

　�、跙公司的租金均按期收到。

　　要求：

　　(1)判斷資料(1)中的資產(chǎn)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)確定資料(1)中資產(chǎn)交換的日期。

　　(3)計算資料(1)中交換日青航公司換入房產(chǎn)的入賬價值，并計算交換日的處理對青航公司當(dāng)期損益的影響。

　　(4)計算2013年1月1日青航公司投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式時，對期初未分配利潤的影響金額。

　　(5)根據(jù)資料(5)，編制青航公司的相關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案金額以“萬元”為單位)

　　答案解析:

　　(1)補價比例=200/1400×100%=14.29%，低于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)該項交換的日期為2011年12月31日。

　　(3)青航公司換入房產(chǎn)的入賬價值=600+600+200=1400(萬元)

　　交換日的處理對青航公司當(dāng)期損益的影響=(600-520-600×10%)+(600-400)=220(萬元)

　　(4)對期初未分配利潤的影響=[1440-(1400-1400/20)]×(1—25%)×(1-10%)=74.25(萬元)

　　(5)2014年6月1日：

　　無形資產(chǎn)的入賬價值=1520×[920/(920+600)]+10=930(萬元)

　　固定資產(chǎn)的人賬價值=1520×[600/(920+600)]+30=630(萬元)

　　借：無形資產(chǎn)930

　　固定資產(chǎn)630

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　102

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1600

　　銀行存款62

　　借：其他業(yè)務(wù)成本1500

　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本1400

　　-公允價值變動100

　　借：公允價值變動損益60

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本60

　　借：營業(yè)稅金及附加80

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅80

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