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一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有-個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出-個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1正保股份有限公司(以下簡稱“正保公司”)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大有限責(zé)任公司(以下簡稱“東大公司”)。正保公司擁有東大公司75%的股份，從20×0年開始將東大公司納人合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
(1)正保公司20X 0年7月20日從東大公司購人-項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價(jià)款984.6萬元以銀行存款支付。該專利技術(shù)出售時(shí)在東大公司的賬面價(jià)值為864萬元。
正保公司對該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)正保公司20×2年9月5日出售該專利技術(shù)，收到價(jià)款480萬元。出售該專利技術(shù)時(shí)支付營業(yè)稅66萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答1-2問題。
在正保公司20X 1年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是( )。
A.615.37萬元
B.75.37萬元
C.540萬元
D.660.6萬元
參考答案: C
答案解析:
在正保公司20×1年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=864-864/4×6/12-864/4=540(萬元)。
2 正保公司在20×2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得是( )。
A.-36.97萬元
B.338.63萬元
C.-102.6萬元
D.18萬元
參考答案: D
答案解析:
正保公司在20X 2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得=480—66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬元)
3 2010年1月1日，長江公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是長江公司2007年7月1日購入的，初始入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，長江公司采用直線法攤銷。長江公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交營業(yè)稅1.5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2010年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為( )。
A.30萬元
B.18.5萬元
C.10萬元
D.-8.5萬元
參考答案: B
答案解析:
影響長江公司2010年?duì)I業(yè)利潤的金額=30-100/10—1.5=18.5(萬元)
4 2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日完成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司以-項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對價(jià)，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元(其中成本800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在取得投資當(dāng)日的公允價(jià)值為1500萬元。取得投資當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5500萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額由-批存貨產(chǎn)生，該批存貨在2014年對外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，適用的增值稅稅率均為17%。乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項(xiàng)投資計(jì)人當(dāng)期損益的金額為( )。
A.560萬元
B.590萬元
C.760萬元
D.890萬元
參考答案: D
答案解析:
甲公司取得投資時(shí)影響損益金額=1500—1000+6000×30% 一1500=800(萬元)，期末甲公司因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤確認(rèn)投資收益=(500—500×40%)×30%=90(萬元)。則甲公司2014年由于該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額=800+90=890(萬元)。
5 下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營業(yè)外支出
C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入存貨成本
D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí)，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算
參考答案: C
答案解析:
因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。
6 某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)，在20×2年以前適用的所得稅稅率為25%。該公司20×2年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除;20×2年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng);可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為( )。
A.456萬元
B.560.2萬元
C.679.2萬元
D.625萬元
參考答案: A
答案解析:
當(dāng)期所得稅=應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×15%=411.75(萬元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=810×25%=202.5(萬元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(810+275-30)×1 5%=158.25(萬元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=158.25-202.5=-44.25(萬元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=411.75+44.25=456(萬元)。
7 下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是( )。
A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更
B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再-律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配.分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)
C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。
8 筑業(yè)公司記賬本位幣為人民幣，A公司為筑業(yè)公司在境外注冊的全資子公司，記賬本位幣為美元。2013年末筑業(yè)公司在對A公司報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，A公司盈余公積期初數(shù)為200萬美元，本期計(jì)提盈余公積80萬美元。已知2012年的平均匯率為1美元=6.31元人民幣，2013年的平均匯率為1美元=6.29元人民幣，2013年1月1日的即期匯率為1美元=6.32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元=6.24元人民幣。則2013年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積期末數(shù)為人民幣( )。
A.1765.2萬元
B.1761.2萬元
C.1766.8萬元
D.1762.8萬元
參考答案: A
答案解析:
2013年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積期末數(shù)為=200×6.31+80×6.29=1765.2(萬元)
9 甲公司融資租人-臺設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7%，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價(jià)值為130萬元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )。[(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%.3)=0.8163]
A.130萬元
B.133萬元
C.139.38萬元
D.142.38萬元
參考答案: B
答案解析:
最低租賃付款額的現(xiàn)值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(萬元)大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價(jià)值=130+3=133(萬元)
10 A公司持有B公司20%的股權(quán)，該長期股權(quán)投資取得時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)20萬元，截至2014年1月1日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1500萬元(明細(xì)科目為成本1000萬元，損益調(diào)整400萬元，其他權(quán)益變動(dòng)100萬元)。當(dāng)日A公司又以2800萬元為對價(jià)取得B公司35%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制，因此A公司將對B公司的股權(quán)投資轉(zhuǎn)為成本法核算。A公司2014年初新增投資業(yè)務(wù)對其留存收益的影響金額為( )。
A.-600萬元
B.-500萬元
C.0
D.-540萬元
參考答案: C
答案解析:
通過多次交換交易，A公司分步取得B公司股權(quán)形成企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)以原權(quán)益法核算下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。所以該業(yè)務(wù)對2014年初留存收益的影響金額為零。
11 某企業(yè)2013年10月10日用-批庫存商品換入-臺設(shè)備，并收到對方支付的銀行存款40.5萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為150萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為135萬元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。
A.140萬元
B.150萬元
C.120萬元
D.30萬元
參考答案: D
答案解析:
該企業(yè)影響損益的金額=150-120=30(萬元)
12 長江公司與黃河公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長江公司20×7年1月1日投資500萬元購人黃河公司100%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為400萬元，其差額由-項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，20×8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，20×8年黃河公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在20×8年末長江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為( )。
A.600萬元
B.720萬元
C.660萬元
D.620萬元
參考答案: D
答案解析:
20×8年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額=500+100+120-60-(500—400)/5X 2=620(萬元)
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