25 金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日報(bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng)。

　　(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的-批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價(jià)500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認(rèn)收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　(2)金陽股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對-筆長期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以-批公允價(jià)值200萬元的存貨取得乙公司3%股權(quán)，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報(bào)價(jià)。此股權(quán)2012年、2013年公允價(jià)值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60%股權(quán)，并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3%股權(quán)的公允價(jià)值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權(quán)的初始人賬價(jià)值，并將原股權(quán)按照330萬元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項(xiàng)不考慮所得稅及增值稅的影響)

　　(3)4月16日，金陽股份-項(xiàng)300萬元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權(quán)確認(rèn)了15萬元的減值準(zhǔn)備。

　　(4)金陽股份因違約涉及的-項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng)。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售-批M產(chǎn)品.但因材料供應(yīng)發(fā)生問題，金陽股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成-致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，并預(yù)計(jì)最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

　　(5)4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價(jià)值為500萬元的無形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的影響)

　　(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。

　　(7)其他資料：

　　①金陽股份適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積.不計(jì)提任意盈余公積;

　　②將各事項(xiàng)對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理;

　�、廴鐭o特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請說明理由;若屬于，請寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

　　(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

　　參考解析:

　　(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：

　　借：庫存商品350

　　貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

　　350

　　借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入

　　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(500X17%)85

　　貸：應(yīng)收賬款585

　　借：壞賬準(zhǔn)備(585X 5%)29.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整資產(chǎn)減值損失

　　29.25

　　借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用

　　7.31

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29.25×25%)7.31

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用

　　[(500-350)×25%]37.5

　　事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整投資收益60

　　貸：長期股權(quán)投資(330-270)60

　　事項(xiàng)(3)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);理由：因?yàn)樽匀粸?zāi)害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，與資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)無關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)外支出80

　　-管理費(fèi)用20

　　預(yù)計(jì)負(fù)債620

　　貸：其他應(yīng)付款720

　　借：其他應(yīng)付款720

　　貸：銀行存款720【2014年處理】

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅180

　　貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用

　　180

　　借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用

　　155

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)155

　　事項(xiàng)(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：

　　借：資本公積500

　　貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整營業(yè)外收入

　　500

　　借：以前年度損益調(diào)整274.44

　　貸：盈余公積27.44

　　未分配利潤247.00

　　(2)金陽股份根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，按日后事項(xiàng)相關(guān)原則處理。

　　發(fā)行債券以及以資本公積轉(zhuǎn)增股本的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，這些事項(xiàng)不需要對報(bào)告期會計(jì)處理等進(jìn)行調(diào)整，但是需要在報(bào)告期附注中進(jìn)行披露。

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