3、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司20×4年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

　　判斷依據(jù)：按照會計準則的規(guī)定，已分類為交易性金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)，不得重分類為其他類別的金融資產(chǎn)。

　　更正會計分錄：

　　借：盈余公積 36.2

　　利潤分配——未分配利潤 325.8

　　貸：資本公積——其他資本公積 362

　　借：交易性金融資產(chǎn) 3000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 3000

　　借：公允價值變動損益 150

　　貸：資本公積——其他資本公積 150

　　【答案解析】

　　正確的做法：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500

　　投資收益12

　　貸：銀行存款 3512

　　借：公允價值變動損益350

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350

　　借：公允價值變動損益150

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

　　錯誤的(進行追溯調(diào)整的)做法如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3512

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本3500

　　盈余公積1.2

　　利潤分配——未分配利潤10.8

　　借：資本公積362

　　貸：盈余公積36.2

　　利潤分配——未分配利潤325.8

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350

　　盈余公積1.2

　　利潤分配——未分配利潤10.8

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動362

　　借：資本公積150

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動150

　　我們將錯誤做法調(diào)整為正確的，調(diào)整分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 3500

　　盈余公積 36.2

　　利潤分配——未分配利潤 325.8

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　362

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3512

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 350

　　資本公積——其他資本公積 362

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 150

　　貸：資本公積——其他資本公積 150

　　借：公允價值變動損益 150

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150

　　<2>、

　　【正確答案】 甲公司的會計處理不正確。

　　理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)作為會計政策變更追溯調(diào)整，并以當(dāng)天的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。

　　調(diào)整分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn) 125

　　貸：盈余公積 12.5

　　未分配利潤 112.5

　　<3>、

　　【正確答案】 甲公司在20×4年末資產(chǎn)負債表上反映的應(yīng)收C公司債權(quán)的金額不正確。

　　理由：外幣賬戶的余額應(yīng)按期末的市場匯率折算為記賬本位幣。

　　正確的會計處理：甲公司應(yīng)在20×4年末資產(chǎn)負債表上反映應(yīng)收C公司債權(quán)金額為人民幣3378萬元。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 213

　　貸：財務(wù)費用 213

　　<4>、

　　【正確答案】 甲公司的會計處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更，會計估計變更通常應(yīng)該以管理層作出改變會計估計的決定之后開始適用。甲公司應(yīng)該從X設(shè)備轉(zhuǎn)移到B車間使用(即20×4年10月1日)之后開始按照新的預(yù)計壽命計提折舊。

　　調(diào)整分錄：

　　借：累計折舊 143.18

　　貸：管理費用 143.18

　　【答案解析】

　　20×4年X設(shè)備應(yīng)計提的折舊=(1800-1575)+(3000-1800)/2×3/12=375(萬元)

　　20×4年應(yīng)沖減多計提的折舊額=518.18-375=143.18(萬元)

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