3、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=2800-25000×10%=300(萬元)

　　甲公司合并報(bào)表中應(yīng)將處置10%股權(quán)作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)處置損益，其購買價(jià)款2800萬元與處置的10%股權(quán)對(duì)應(yīng)享有的被投資方自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額之間的差額應(yīng)該計(jì)入資本公積，應(yīng)調(diào)整的金額=2800-(23000+2000-300+200+2200-800+500)×10%=120(萬元)。

　　【答案解析】

　　【答疑編號(hào)10890080】

　　<2>、

　　【正確答案】 甲公司應(yīng)對(duì)剩余40%股權(quán)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　理由：甲公司出售股權(quán)后持有A公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

　　<3>、

　　【正確答案】 個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=15000-25000×50%=2500(萬元)，相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款 15000

　　貸：長期股權(quán)投資　(25000/2)12500

　　投資收益 2500

　　借：長期股權(quán)投資 1880

　　貸：投資收益　[(1400-800)×40%]240

　　盈余公積 [(2000-300+2200-800)×40%×10%]124

　　未分配利潤 [(2000-300+2200-800)×40%×90%]1116

　　資本公積 [(200+500+300)×40%]400

　　<4>、

　　【正確答案】 合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=15000+12000-(23000+2000-300+200+2200-800+500+1400-800+300)×90%-(25000-23000)+(200+500+300)×90%=970(萬元)，相關(guān)分錄為：

　　借：投資收益[(25000-23000)×10%]200

　　貸：未分配利潤200

　　(此處的處理是針對(duì)恢復(fù)原不喪失控制權(quán)時(shí)商譽(yù)進(jìn)行的調(diào)整)

　　借：長期股權(quán)投資 12000

　　貸：長期股權(quán)投資 [1880+25000×40%]11880

　　投資收益 120

　　借：投資收益[(2000-300+2200-800+1400-800)×50%] 1850

　　貸：未分配利潤 1550

　　投資收益 300

　　借：資本公積 [(200+500+300)×40%]400

　　貸：投資收益 400

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)資料(1)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 120

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(120×25%)30

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 30

　　資料(2)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：資本公積——股本溢價(jià) 160

　　貸：股本 160

　　資料(3)處理正確。

　　資料(4)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn) 4000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 4000

　　借：資本公積 2000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用(2000×25%) 500

　　貸：資本公積 500

　　【答案解析】

　　重分類的錯(cuò)誤處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 3600

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 3000

　　資本公積　　　　　600

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

　　貸：資本公積1000

　　借：可供出售金融資產(chǎn)400

　　貸：資本公積400

　　借：資本公積500

　　貸：遞延所得稅負(fù)債500

　　應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)的正確處理：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

　　借：所得稅費(fèi)用 500

　　貸：遞延所得稅負(fù)債500

　　根據(jù)上述分析，對(duì)比的調(diào)整分錄如上。

　　<2>、

　　【正確答案】 上述事項(xiàng)調(diào)整處理對(duì)L公司20×4年留存收益的影響金額=-120+30+2000-500=1410(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 L公司確認(rèn)的其他綜合收益金額不正確。理由：因同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資初始投資成本與付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額形成的資本公積記入“資本公積——股本溢價(jià)”，不屬于其他綜合收益。

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